Налогообложение физических лиц

Элементы и принципы налогообложения.

Элементы: Субъект н/о или налогоплательщики – орг-ция или физ лицо на кот. возложено закон-но обязанность уплачивать налоги и сборы; Объект н/о - действия или сост. участие кот. переводит орг-ции гр-н или физ. лица в разряд налогопл-ка; налоговая база – кол-ное выражение объекта н/о; налоговый период – календарн. год или иной период времени, приминительно к отдел. налогам по оконч-ии кот. опр-ся налоговая база и исчисляется подлежащей уплате (ст. 53 НК РФ). ;налоговая ставка - размер налога приходящейся на ед. налогообложения; порядок исчисления- устан-ет по каждому виду налога (ст. 53 НК РФ); порядок и сроки уплаты налогового сбора опр-ся календарно или периодами вр. исчисляются годами, кварталами, а также с указ. события кот. должно наступить или произойти действия совершены.

Принципы: 1.Организационные:

1.Справедливости –обязат. платить налог;

2. определенности-знать ск-ко платить налог;

3. удобности-чтобы было удобно платить налог;

4. дешевизны-налог должен быть дешевле.

Прямые налоги - уплачиваются непосредственно. Косвенные налоги - сидят в цене товара(акцизы, НДС)

Н/плат-ки: физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект н/обложения - все доходы, полученные в РФ и за ее пределами в денежной и натуральной форме.

Нал. период - календарный год.

Нал. ставка – 9 % - с дивидендов; 13% - на доходы резидентов; 30% - с нерезидентов; 35% - с выигрышей, призов выше 2 000 руб.

Пример: НДФЛ = (Нал. база – вычет) х 13% (доходы резидентов)

Налоговая база = Доходы в денежном выражении + доходы в нат. форме + мат. Выгода

Доходы в нат. выражении – это оплата товаров, имущественных прав, оплата труда в нат. форме.

Мат. выгода – экономия на % за пользование налогоплательщиками заемными средствами, от приобретения товаров по гражданско-правовым договорам у физ. лиц, от приобретения ц/б. Доходы, не подлежащие налогообложению: гос. пособия, за искл. больничных, гос. пенсия, алименты, гранты для поддержки науки и образования, единовременная мат. помощь в связи со стихийными бедствиями, стипендия уч-ся и студентов-аспирантов, доходы фермеров от с/х продукции в первые 5 лет, суммы, выплаченные детям-сиротам до 24 лет на обучение в образоват. учр-х, имеющих соотв. лицензию, доходы, не превышающие 4 т.руб. по кажд. из след. оснований за налог. период (мат. помощь, призы в ден. и нат. формах, подарки от орг-ций и ИП.

Налоговый вычет:

1. Стандартный:

3 000 руб. - лица участвующие на Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп.

500 руб. – Герои СССР и РФ; участники ВОВ; инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп.

400 руб было, сейчас 700. (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб было с 2009 г. 40 000).

600 руб.было с 2009г.-1000 – на каждого ребенка (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб, 2009г.-40 000.). Д/родителей-одиночек в двойном размере.

2. Социальный:

За обуч-е - не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).

За леч-е – не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).

2. Профессиональный (создание муз. и литературных произведений, кино-, теле- и видеофильмов; научных трудов и разработок; произведений скульптуры, живописи, авторского изобретения и открытия, т.д.

3. Имущественный - за продажу жил. домов, квартир, дач, садовых домиков или зем. участков (5 лет. – 2 млн. руб.; 3 г. – 125 000 руб.; за строительство (приобретение) на терр-ии РФ жилого дома (квартиры).

Освобождение от налога – гос. пособия (пособия: по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности); гос. пенсии; выходные пособия при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), с гибелью военнослужащих или гос. служащихся при исполнении ими своих служебных обязанностей; матер. помощь от стих. бедствий, на погребение независимо от размер), алименты, доноры, приз.ф-д спортсменов, довольствие солдат.

Дата добавления: 2015-05-29