Специальные налоговые режимы

НДС, его экономическое содержание и основы построения.

Акцизы их экономическое содержание и основы построения

Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ; организации и иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Подакцизными товарами признаются:спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

3продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

4передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

5передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

6передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

7ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Налогоплательщиками: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения: 2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения; 3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 5) операции по реализации земельных участков (долей в них);

Налоговая база определяется как НДС начисленный *ставку-вычеты

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров на экспорт, за пределы РФ, работ связанных с перевозкой ч/з территорию РФ, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков,и т.п.); молока и молокопродуктов (включая мороженое); яйца и яйцепродуктов, продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель); товаров для детей: трикотажных изделий, обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; кроватей детских; периодических печатных изданий.В остальных случаях 18 процентов.

Налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговый вычет: 1. Стандартный: 3 000 руб. - лица участвующие на Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп.500 руб. – Герои СССР и РФ; участники ВОВ; инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп.

400 руб было, сейчас 700. (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб было с 2009 г. 40 000). 600 руб.было с 2009г.-1000 – на каждого ребенка (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб, 2009г.-40 000.). Д/родителей-одиночек в двойном размере.

2. Социальный: За обуч-е - не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).За леч-е – не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).

Профессиональный (с оздание муз. и литературных произведений, кино-, теле- и видеофильмов; научных трудов и разработок; произведений скульптуры, живописи, авторского изобретения и открытия, т.д.

Имущественный - за продажу жил. домов, квартир, дач, садовых домиков или зем. участков (5 лет. – 2 млн. руб.; 3 г. – 125 000 руб.; за строительство (приобретение) на терр-ии РФ жилого дома (квартиры).

Освобождение от налога – гос. пособия (пособия: по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности); гос. пенсии; выходные пособия при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), с гибелью военнослужащих или гос. служащихся при исполнении ими своих служебных обязанностей; матер. помощь от стих. бедствий, на погребение независимо от размер), алименты, доноры, приз.ф-д спортсменов, довольствие солдат.

Регулируются гл.26 НК в кот входит ЕСХН, единый налог на вмененный доход,, упрощенная система налогообложения.

ЕСХН Организации и ИП, являющиеся с.х. товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и ИП, являющиеся с.х. товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НК РФ.

С.х. товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие с.х.продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и доля дохода cоставляет не менее 70 процентов.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Дата добавления: 2015-05-29