Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств

В целях ведения бухгалтерского учета расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе статей и элементов.

Общество выделяет следующие виды обслуживающих производств и хозяйств:

культурно-просветительные, оздоровительные, детские дошкольные учреждения и лагеря отдыха;

прочие обслуживающие производства и хозяйства.

Деятельность обслуживающих производств и хозяйств, связанная с производством материалов, предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода.

В зависимости от последующего использования продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств расходы, понесенные такими производствами и хозяйствами, относящиеся к расходам текущего периода, включаются в состав:

стоимости товарно-материальных ценностей, в случае изготовления обслуживающими производствами и хозяйствами материально-производственных запасов;

расходов, передаваемых иным структурным подразделениям Общества, в случае потребления услуг обслуживающих производств и хозяйств иными структурными подразделениями Общества (коммунальные услуги, услуги связи);

счета учета себестоимости продаж, в случае продажи результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) обслуживающими производствами и хозяйствами на сторону;

счета учета прочих расходов, в случае квалификации расходов, произведенных обслуживающими производствами и хозяйствами в качестве прочих;

счета учета расходов будущих периодов, в случае если правилами бухгалтерского учета предусмотрен порядок признания расходов, произведенных обслуживающими производствами и хозяйствами в текущем периоде, в будущих отчетных периодах.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с ведением деятельности обслуживающими производствами и хозяйствами, отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит

На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым обслуживающими производствами и хозяйствами.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым обслуживающими производствами и хозяйствами.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости сырья и материалов в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами.			Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами.		21-01 21-03	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости.		21-02	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общепроизводственных расходов, подлежащая включению в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общехозяйственных расходов, подлежащая включению в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости товаров в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, списанных в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание стоимости готовой продукции в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
Отражается факт использования результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях функционирования обслуживающих производств и хозяйств.		60, 76	Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
На дату начисления заработной платы
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление заработной платы работникам обслуживающих производств и хозяйств.			Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается включение в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств величины расходов, понесенных работниками.			Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД».		15-79	Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта извещения
Отражается передача расходов по коммунальным услугам.	79-09	29-02	Извещение (ФРУ-13)
Отражается передача расходов по услугам связи.	79-09	29-05	Извещение (ФРУ-13)
На дату поступления товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате процесса производства материалов.		29-05	Приходный ордер (М-4)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается формирование фактической себестоимости материалов, предназначенных для собственного использования.		29-05	Приходный ордер (М-4)
Отражается списание фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг обслуживающих производств и хозяйств, при продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг для сторонних организаций, а также при выбытии по иным основаниям.	90-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сумма фактических расходов по содержанию объектов обслуживающих производств и хозяйств (культурно-просветительных, оздоровительных, детских дошкольных учреждений и лагерей отдыха и проч.) в межсезонный период.		29-03	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату утверждения результатов инвентаризации
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации обслуживающих производств и хозяйств.	94-06		Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9)
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации обслуживающих производств и хозяйств		91-01	Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9)