Учет расходов вспомогательного производства

В целях ведения бухгалтерского учета расходы вспомогательного производства учитываются в подразделениях ОАО «РЖД» (местах возникновения) в разрезе статей и элементов затрат.

В целях ведения бухгалтерского учета Общество выделяет следующие виды вспомогательных производств:

Специфика организации деятельности отдельных вспомогательных производств предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода.

В зависимости от последующего использования продукции (работ, услуг) вспомогательных производств расходы, понесенные такими производствами, относящиеся к расходам текущего периода, включаются в состав:

стоимости товарно-материальных ценностей, в случае изготовления вспомогательными производствами сырья, материалов, полуфабрикатов;

расходов основного производства, в случае потребления продукции (работ, услуг) вспомогательных производств в процессе осуществления деятельности, являющейся целью создания Общества;

вложений во внеоборотные активы, в случае использования результатов деятельности вспомогательных производств в целях создания, модернизации, реконструкции объектов основных средств, создания нематериальных активов, а также в целях проведения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ хозяйственным способом;

расходов, передаваемых иным структурным подразделениям Общества:

в случае потребления продукции (работ, услуг) вспомогательных производств иными структурными подразделениями Общества (стоимость электроэнергии, производимой Обществом и предназначенной для внутреннего потребления);

сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении объектов основных средств.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с ведением деятельности вспомогательными производствами, отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит

На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым во вспомогательных производствах.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым во вспомогательных производствах.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости сырья и материалов для целей вспомогательных производств.			Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства для целей вспомогательных производств.		21-01 21-03	Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, списанных в состав расходов вспомогательного производства. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости.		21-02	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общепроизводственных расходов, подлежащая включению в состав затрат вспомогательного производства.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общехозяйственных расходов, подлежащая включению в состав затрат вспомогательного производства.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание потерь от брака на себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости товаров для целей вспомогательных производств.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание стоимости готовой продукции для целей вспомогательных производств.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях производства продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства		60, 76	Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
На дату начисления заработной платы
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательных производств.			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление заработной платы работникам вспомогательных производств.			Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается включение в состав расходов вспомогательных производств величины расходов, понесенных работниками, в связи с исполнением служебных обязанностей.			Авансовый отчет (АО-1) с приложенными первичными документами
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав расходов вспомогательных производств затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД».		15-79	Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду и подлежащей включению в состав расходов вспомогательных производств			Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение расходов вспомогательного производства в состав вложений во внеоборотные активы.		23-04	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату оприходования товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате восстановления объектов основных средств, процесса производства продукции, выполнения работ.		23-01 23-02 23-04	Приходный ордер (М-4)
Отражается формирование фактической себестоимости материалов, предназначенных для собственного использования подразделениями ОАО «РЖД».		23-01 23-02	Приходный ордер (М-4) Расчет фактической себестоимости готовых изделий
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается распределение расходов вспомогательных производств между счетами учета расходов по основным видам деятельности.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-99	23-02	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату оприходования товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование полуфабрикатов собственного производства.	21-01 21-03	23-01	Приходный ордер (М-4) Расчет фактической себестоимости
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, изготовленных вспомогательным производством. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости	21-02	23-01	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта извещения
Отражается передача расходов, связанных с производством электроэнергии, выработанной собственными силами и предназначенной для внутреннего потребления. -	79-09	23-05	Извещение (ФРУ-13)
Отражается передача сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении основных средств.	23-02 23-04	79-07, 79-09	Извещение (ФРУ-13)
Отражается получение сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении основных средств.	79-07, 79-09	23-02 23-04	Извещение (ФРУ-13)
На дату утверждения результатов инвентаризации
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации вспомогательного производства.	94-06		Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9) Инвентаризационная опись незавершенных НИОКР (ФНУ-34) Инвентаризационная опись незавершенного строительства и прочих капитальных вложений (ФНУ-35) Акт инвентаризации незавершенного производства строительно-монтажных работ (Приложение к форме ФНУ-35) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации вспомогательного производства.		91-01	Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9) Инвентаризационная опись незавершенных НИОКР (ФНУ-34) Инвентаризационная опись незавершенного строительства и прочих капитальных вложений (ФНУ-35) Акт инвентаризации незавершенного производства строительно-монтажных работ (Приложение к форме ФНУ-35) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)