Правовое регулирование взимания акцизов

Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость. Плательщик налога, объект, налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Налоговые льготы

Правовое регулирование взимания налога на добавлен­ную стоимость осуществляется на основании Закона «О на­логе на добавленную стоимость».

Плательщиками налога являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (уча- 64

стники договора о совместной деятельности), хозяйст­венные группы, индивидуальные предприниматели, ор­ганизации и физические лица, признаваемые плательщи­ками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь.

К объектам налогообложения относятся: 1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), иму­щественных прав на объекты интеллектуальной собствен­ности на территории Республики Беларусь, включая:

— обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд;

— обороты но реализации товаров (работ, услуг), иму­щественных прав на объекты интеллектуальной собствен­ности, реализуемых споим работникам;

— обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности;

— обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуаль­ной собственности, за исключением случаев безвозмезд­ной передачи (безвозмездная передача — передача товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интел­лектуальной собственности без оплаты и освобождение от обязанности оплаты) (п.п. 1.1.4 ст. 2 Закона «О налоге на добавленную стоимость»);

— передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав на объекты интел­лектуальной собственности по соглашению о предостав­лении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспе­ченного залогом обязательства.в случаях, предусмотрен­ных законодательством Республики Беларусь;

— передача лизингодателем объекта лизинга лизинго­получателю;

— передача арендодателем объекта аренды арендатору;

— прочее выбытие товаров сверх норм естественной убы­ли, прочее выбытие основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов не­завершенного капитального строительства;

2. товары; ввозимые на таможенную территорию Рес­публики Беларусь.

Закон определяет случаи освобождения оборотов по реа­лизации товаров (работ, услуг) от налогообложения (ст. 3). Например, рсвобождается*от обложения налогом на до­бавленную стоимость имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами; обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь при определенных условиях. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинско­го назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по пе­речням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь.

Однако* указанные в Законе случаи освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость реализу­ются только при условии ведения и наличия отдельного учета доходов (оборота) по производству и реализации таких товаров (работ, услуг). Причем плательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от налогооб­ложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Также определены категории товаров, освобождаемых от налогообложения при ввозе на таможенную террито­рию Республики Беларусь, и особенности применения на­лога при перемещении товаров через таможенную грани­цу Республики Беларусь.

При определении налоговой базы оборот от реализа­ции товаров (работ, услуг), имущественных прав на объ­екты интеллектуальной собственности определяется исхо­дя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах.

Ставки налога:

О % — при реализации экспортируемых товаров, работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реа­лизацией экспортируемых товаров, экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а

также экспортируемых работ (услуг) по производству то­варов из давальческого сырья (материалов);

10 % - при реализации производимой на-^герритории Республики Беларусь продукции растениеводства (за ис­ключением цветов, декоративных растений), животновод­ства (за исключением пушного звероводства), рыбоводст­ва и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольствен­ных товаров и товаров для детей по перечню, утвержден­ному Президентом Республики Беларусь;

18 % - во всех других случаях реализации товаров (ра­бот, услуг), а также при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имуще­ственных прав на объекты интеллектуальной собственно­сти, а также по всем изменениям налоговой базы в соот­ветствующем налоговом периоде. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога предъявляется плательщиком при реа­лизации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Общая сумма налога устанавливается по итогам нало­гового периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интел­лектуальной собственности.

Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком, в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов.

Плательщик имеет право уменьшить общую сумму на­лога на установленные законодательством налоговые вы­четы (вычету подлежат суммы налога, предъявленные про­давцами плательщику при приобретении им на террито­рии Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственно­сти в установленных законодательством случаях).

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собст­венности производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода из фактиче­ской реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможен­ную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, устанавли­ваются таможенным законодательством Республики Беларусь.. Особенности применения налога в отношении товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию Республики Бе­ларусь из государств-участников Содружества Независи­мых Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в государства-участники Содружества Независи­мых Государств, могут устанавливаться межгосударствен­ными (межправительственными) соглашениями Респуб­лики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).

Правовое регулирование взимания акцизов осуществ­ляется на основании Закона «Об акцизах».

Плательщиками акцизов являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (уча­стники договора о совместной деятельности), хозяйст­венные группы, индивидуальные предприниматели, про­изводящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную террито­рию Республики Беларусь подакцизные товары.

Объект обложения акцизами в зависимости от уста­новленных в отношении подакцизных товаров ставок ак­цизов определяется по произведенным подакцизным то­варам, по подакцизным товарам, ввозимым на таможен­ную территорию Республики Беларусь; при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Бела­русь подакцизных товаров, в отношении которых установ­лены адвалорные ставки акцизов; при реализации ввезен­ных на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, выво­зимые за пределы Республики Беларусь.

Акцизами облагаются: спирт гидролизный технический, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобильные бензины, ди­зельное топливо, ювелирные изделия, микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназна­ченные для реализации, подлежат маркировке акцизны­ми марками.

Акцизами не облагаются реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные това­ры, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в го­сударственную собственность,, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению.

При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не облагаются акцизами определенные катего­рии товаров. Например, транспортные средства, осущест­вляющие международные перевозки грузов, товары, под­лежащие обращению в собственность государства в соот­ветствии с законодательством Республики Беларусь (ст. 4 Закона «Об акцизах»).

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых пла­тельщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной тер­ритории Республики Беларусь.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсо­лютной сумме на физическую единицу измерения подак­цизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Ставки акцизов устанавливаются Президентом Респуб­лики Беларусь.

Сумма акцизов определяется плательщиками акцизов самостоятельно.

Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь), на кото­рые установлены адвалорные ставки акцизов, определяет­ся по формуле:

А

С = Н------------,

100%-А

где С - сумма акцизов, Н - объект налогообложения (стои­мость товара без учета акцизов), А - ставка акцизов в про­центах.

Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, на ко­торые установлены адвалорные ставки акцизов, опреде­ляется по формуле:

С = НА,

где С ^ ^сУ^мма акцизов, Н - объект налогообложения (та­моженная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины), А - ставка акцизов в про­центах.

При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется формуле:.

С = ОА,

где С - сумма акцизов, О — объем продукции в натураль­ном выражении, А — специфическая ставка акцизов.

Плательщики акцизов представляют налоговым орга­нам налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов,

подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее'20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сроки уплаты акцизов в бюджет устанавливаются Пре­зидентом Республики Беларусь.

Дата добавления: 2015-05-31