Мета і завдання аналізу фінансових звітів

Головна мета аналізу фінансових звітів -— дати оцінку ре­зультатів ефективності діяльності підприємства за звітний період і його поточного фінансового стану, своєчасно виявляти й усува­ти недоліки у фінансовій діяльності та знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства та підвищення його пла­тоспроможності.

При цьому слід вирішити такі завдання:

• на основі вивчення взаємозв'язку між різними показниками
операційної, інвестиційної та фінансової діяльності дати оцінку
виконання плану з надходження фінансових ресурсів та їх вико­ристання з позиції поліпшення фінансового стану підприємства;

• зпрогнозувати можливі фінансові результати економічної
рентабельності виходячи із реальних умов господарської діяль­ності й наявності власних і позикових ресурсів, розробити моделі фінансового стану за різноманітних варіантів використання ре­сурсів;

• розробити конкретні заходи, спрямовані на ефективніше
використання фінансових ресурсів і зміцнення фінансового стану підприємства.

Аналіз фінансових звітів має дати відповіді на два запитання: 1) чи має підприємство прибуток за результатами своєї фінансової господарської діяльності за рік; 2) чи спроможне підприємство виконати свої зобов'язання і чи не приведе таке виконання зобов'язань до ліквідації фірми у зв'язку з нестачею фінансових ресурсів?

За допомогою аналізу фінансових звітів проводять:

• попередню (загальну) оцінку фінансового стану підприємства;

• аналіз кредитоспроможності підприємства та ліквідності його балансу;

• аналіз платоспроможності та фінансової стійкості підприємства;

• аналіз фінансових результатів підприємства;

• аналіз обігу оборотних коштів;

• оцінку потенційного банкрутства;

• аналіз дохідності (рентабельності);

• аналіз використання капіталу;

• аналіз рівня самофінансування;

• аналіз валютної самоокупності.

Основними джерелами інформації для аналізу фінансового станупідприємства є звітний бухгалтерський баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух гро­шових коштів, примітки до фінансової звітності, дані первинного її аналітичного бухгалтерського обліку, які деталізують окремі статті балансу.

Бухгалтерський облік — це мова бізнесу. Якщо бізнес здійс­нюється у рамках окремо взятого підприємства, то дані бухгал терського обліку використовуються для потреб внутрішнього менеджменту в процесі прийняття управлінських рішень. Тому неможливо переоцінити значення повної та достовірної інфор­мації про фінансовий стан і результати діяльності підприємства при вирішенні поточних та перспективних господарських проб­лем. Для прийняття правильних управлінських рішень навіть на рівні підприємства мають бути використані дані, які відповіда­ють певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувачів. Зокрема, для того щоб порівня­ти фінансові результати, досягнуті в попередньому та поточно­му звітних періодах, необхідно використовувати лише порів­нянні відповідні показники, тобто такі, які визначені за єдиною методологією з використанням однакових баз розрахунку, кри­теріїв та правил.

З цією метою підприємство повинно розробити свою облікову політику, яка підпорядковується потребам внутрішнього мене­джменту. Однак, як правило, для прийняття ефективних управ­лінських рішень менеджери не обмежуються суто внутрішньою фінансовою інформацією, а порівнюють її з відповідними показ­никами подібних підприємств, підприємств-конкурентів чи парт­нерів по бізнесу. Тому закономірно виникає потреба в уніфікації вимог до фінансової інформації у межах галузі, регіону, всієї економічної системи країни.

Процес такої уніфікації називають стандартизацією бухгал­терського обліку. Стандарт у широкому розумінні — зразок, еталон, модель, що приймаються за вихідні для порівняння з ними інших подібних об'єктів. Стандартизація бухгалтерсь­кого обліку — це процес розробки та послідовного застосуван­ня єдиних вимог, правил і принципів до визнання, оцінки й ві­дображення у фінансових звітах окремих об'єктів бухгалтерсь­кого обліку.

2.3. Загальні вимоги до фінансової звітності відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку

Загальні вимоги до фінансової звітності викладено в положен­ні (стандарті) бухгалтерського обліку 1 (далі— П(С)БО 1), за­твердженому наказом Міністерства фінансів України від 31 берез­ня 1999 р. № 87. П(С)БО 1 встановлює мету фінансових звітів, їх склад, звітний період, якісні характеристики та принципи, яким слід керуватися під час складання фінансових звітів, вимоги д розкриття інформації у фінансових звітах.

П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» передбачено застосовувати при підготовці та наданні фінансових звіті підприємствами, організаціями, установами та іншими юридичними особами (далі — підприємствами) усіх форм власності (далі - банків і бюджетних установ). Проте в ньому не наведено правил складання консолідованої фінансової звітності. В основу П(С)БО 1 покладено Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку (переглянутий у 1997 р.) Комітету з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

Відповідно до П(С)БО 1 фінансова звітність — це бухгалтерська звітність, яка відображує фінансовий стан підприємства і результати його діяльності за звітний період. Метою такої звітності є забезпечення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів, які покладено на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень.

Таблиця 2.1.

№ пор.	Користувачі звітності	Інформаційні потреби
	Інвестори, власники	Придбання, продаж та володіння цінними па-. перами, участь у капіталі підприємства, оцінка якості управління, визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу
	Керівництво підприємства	Регулювання діяльності підприємства
	Банки, постачальники та інші кредитори	Забезпечення зобов'язань підприємства, оцінка спроможності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання
	Замовники	Оцінка спроможності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання
	Працівники підприємства	Оцінка спроможності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання, забезпечення зо­бов'язань підприємства перед працівниками
	Органи державного управління	Формування макроекономічних показників

Для прийняття економічних рішень користувачами фінансових звітів необхідна інформація про фінансовий стан, результати діяльності та зміни у фінансовому стані підприємства. Зазначені інформаційні потреби обумовили склад фінансової звітності. Згідно з П(С)БО 1 до неї відносять:

• Баланс (ф. № 1);

• Звіт про фінансові результати (ф. № 2);

• Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3);

• Звіт про власний капітал (ф. № 4);

• Примітки до звітів (ф. № 5).

Інші звіти (звернення ради директорів до акціонерів, звіт керівництва компанії, звіт аудитора тощо), які включені до звітності підприємства, не є фінансовою звітністю.

Новий склад звітності повністю відповідає вимогам Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (далі — МСБО).

Дата добавления: 2015-05-26