Облігації: випуск, довгострокові зобов’язання, облік

План

План заняття № 16

Група: ___________

Дата:____________

Тема. Облік цінних паперів

Мета: ознайомити студентів із видами цінних паперів та їх обліком; сприяти вихованню у студентів логічного бухгалтерського мислення.

Вид заняття: лекція

Наочні посібники і ТЗН: зразки простого та переказного векселя, види векселів

Міждисциплінарні зв’язки: при вивченні теми використовуються знання студентів з дисциплін «Бухгалтерський облік» (тема «Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова»), «Гроші та кредит» (тема «Ринок цінних паперів»).

Структура заняття:

1. Організаційний момент (3-5 хв.):

- перевірити присутність студентів на занятті;

- перевірити підготовленість аудиторії до заняття;

- відповісти на запитання студентів.

2. Актуалізація опорних знань:

Запитання до студентів:

· Назвіть методи оцінки фінансових інвестицій на дату балансу

· Охарактеризуйте метод ефективної ставки відсотка

· Як визначається сума амортизації дисконту та премії фінансових інвестицій?

· Поясніть методику визнання доходу від фінансових інвестицій

· Охарактеризуйте особливості операцій між пов’язаними сторонами

· Охарактеризуйте особливості обліку спільної діяльності без створення юридичної особи.

3. Обґрунтування теми і мети заняття (2-3 хв.).

4. Вивчення нового матеріалу (80-90 хв.):

4.1. Види цінних паперів та регулювання ринку цінних паперів

4.2. Акції: випуск, зобов’язання, облік

4.3. Облігації: випуск, довгострокові зобов’язання, облік

4.4. Ощадні сертифікати: випуск, оподаткування, облік

4.5. Векселі: податкові зобов’язання, облік

5. Закріплення нового матеріалу (15-20 хв.):

Запитання до студентів:

· Назвіть основні види цінних паперів

· Дайте визначення поняттю акції.

· Охарактеризуйте облік акцій

· Дайте визначення поняттю облігації

· Охарактеризуйте облік облігацій

· Дайте визначення поняттю ощадні сертифікати

· Охарактеризуйте облік ощадних сертифікатів

· Дайте визначення поняттю векселі

· Охарактеризуйте облік векселів

6. Підведення підсумків (2 хв.).

7. Домашнє завдання (1 хв.): вивчити теоретичний матеріал

Література:

1.Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» затв. ВРУ № 3480-ІV від 23.02.2006.

2. Кобилянська О.І. Фінансовий облік: Навч. посіб. – 2-ге вид., випр. І доп. – К.:Знання, 2007. – с.304-335

3. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування та звітність: підручник. – 3-тє перероб. І доп. – К.: Алеута, 2008.- с.601-640

Тема. Облік цінних паперів

1. Види цінних паперів та регулювання ринку цінних паперів

2. Акції: випуск, зобов’язання, облік

3. Облігації: випуск, довгострокові зобов’язання, облік

4. Ощадні сертифікати: випуск, оподаткування, облік

5. Векселі: податкові зобов’язання, облік

Література:

1.Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» затв. ВРУ № 3480-ІV від 23.02.2006.

2. Кобилянська О.І. Фінансовий облік: Навч. посіб. – 2-ге вид., випр. І доп. – К.:Знання, 2007. – с.304-335.

3. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування та звітність: підручник. – 3-тє перероб. І доп. – К.: Алеута, 2008.- с.601-640

1. Види цінних паперів та регулювання ринку цінних паперів

В 2006 р. Верховна Рада прийняла Закон України "Про цінні папери і фондовий ринок", який регулює відносини, що виникають при розміщенні в обігу цінних паперів, професійної діяльності на фондовому ринку.

Державним органом, здатним здійснювати державне регулювання ринку цінних паперів, захищати права інвесторів є Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку.

Фондовий ринок (ринок цінних паперів) - сукупність учасників фондового ринку та правовідносин між ними щодо розміщення, обігу та обліку цінних паперів і похідних (деривативів).

Учасники фондового ринку - емітенти, інвестори, саморегулівні організації та професійні учасники фондового ринку.

Емітент - юридична особа, Автономна Республіка Крим або міські ради, а також держава в особі уповноважених нею органів державної влади, яка від свого імені розміщує емісійні цінні папери та бере на себе зобов'язання щодо них перед їх власниками.

Інвестори в цінні папери - фізичні та юридичні особи, резиденти і нерезиденти, які набули права власності на цінні папери з метою отримання доходу від вкладених коштів та/або набуття відповідних прав, що надаються власнику цінних паперів відповідно до законодавства. Інституційними інвесторами є інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди), інвестиційні фонди, взаємні фонди інвестиційних компаній, недержавні пенсійні фонди, фонди банківського управління, страхові компанії, інші фінансові установи, які здійснюють операції з фінансовими активами в інтересах третіх осіб за власний рахунок чи за рахунок цих осіб, а у випадках, передбачених законодавством, - також за рахунок залучених від інших осіб фінансових активів з метою отримання прибутку або збереження реальної вартості фінансових активів.

Саморегулівна організація професійних учасників фондового ринку - неприбуткове об'єднання учасників фондового ринку, що провадять професійну діяльність на фондовому ринку з торгівлі цінними паперами, управління активами інституційних інвесторів, депозитарну діяльність (діяльність реєстраторів та зберігачів), утворене відповідно до критеріїв та вимог, установлених Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

Професійні учасники фондового ринку - юридичні особи, які на підставі ліцензії, виданої Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку, провадять на фондовому ринку професійну діяльність, види якої визначені законами України.

Фондовий ринок поділяється на первинний та вторинний.

Первинний ринок цінних паперів - сукупність правовідносин, пов'язаних з розміщенням цінних паперів.

Вторинний ринок цінних паперів - сукупність правовідносин, пов'язаних з обігом цінних паперів.

Цінні папери - документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала), і власника, та передбачають виконання зобов'язань згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

Цінні папери за порядком їх розміщення (видачі) поділяються на емісійні та неемісійні.

Емісійні цінні папери - цінні папери, що посвідчують однакові права їх власників у межах одного випуску стосовно особи, яка бере на себе відповідні зобов'язання (емітент).

До цінних паперів належать: акції, векселі, облігації, чеки, іпотечні сертифікати, ощадні сертифікати, казначейські зобов'язання України.

2. Акції: випуск, зобов’язання, облік

Акція - це іменний цінний папір, який посвідчує майнові права його власника (акціонера), що стосуються акціонерного товариства, включаючи право на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів та право на отримання частини майна акціонерного товариства у разі його ліквідації, право на управління акціонерним товариством.

Акції можуть бути привілейованими та простими.

При голосуванні власники акції мають стільки голосів, скільки у них простих є акцій.

Привілейована акція не надає права голосу на загальних зборах акціонерів, якщо це не передбачено умовами випуску, але дає власникові переважне право на одержання дивідендів, на пріоритетну участь у розподілі майна АТ у випадку його ліквідації, на фіксований у відсотках до номінальної вартості щорічно сплачуваний дивіденд. Частка привілейованих акцій у статутному капіталі акціонерного товариства не може перевищувати 25 відсотків.

Акція неподільна. Якщо одна й та сама акція належить декільком особам, то всі вони визнаються одним держателем акції і можуть здійснювати свої права через одного з них або через загального представника.

Емітентом акцій є тільки акціонерне товариство. Випуск акцій АТ здійснюється в розмірі його Статутного капіталу на день випуску акцій. Додатковий випуск акцій АТ можливий лише коли всі раніше випущені акції повністю оплачені за вартістю не нижчою за номінальну. Забороняється випуск акцій для покриття збитків, пов’язаних з господарською діяльністю підприємства.

Реєстрацію випуску акцій здійснює Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку.

Акція передається акціонеру у власність після повної оплати її вартості. АТ не дає дублікатів і не замінює втрачених акцій.

Володіння акцією дає право акціонеру отримати дивіденди.

Дивіденд - частина чистого прибутку акціонерного товариства, що виплачується акціонеру з розрахунку на одну належну йому акцію певного типу та/або класу. За акціями одного типу та класу нараховується однаковий розмір дивідендів.

Виплата дивідендів проводиться 2 рази на рік. За період півріччя та після закінчення року після дня прийняття загальними зборами рішення про виплату дивідендів.

Облік розрахунків з акціонерами, що працюють на підприємстві та володіють акціями ведуть на рахунку 67 "Розрахунки з учасниками". По Кт відображається збільшення заборгованості підприємства перед засновниками та учасниками товариства, на Дт - її погашення.

671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"

672 "Розрахунки за іншими виплатами" (облік інших виплат, нарахованих засновникам та учасникам за користування майном, зокрема земельним і майновим паєм, а також виплат у зв’язку з одержанням належної вибулому учасникові частини активів підприємства).

№ з/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт
	Відображено витрати пов’язані з випуском акцій (придбання бланків, сплата комісійних винагород) за рахунок коштів підприємства
	Здійснена підписка на акції при створенні АТ на суму Статутного капіталу
	Внесено акціонерами своєї заборгованості з підписки на акції у формі: грошових коштів, ОЗ, НА, виробничих запасів	30,31,10,12,20
	Викуплено акції в акціонерів	451 "Вилучені акції"
	Анульовано раніше викуплені акції (на суму номінальної вартості)
	(на суму, що перевищує номінальну варість)
	Збільшено Статутний капітал за рахунок обміну облігацій на акції	521 "Довгострокові зобов. за облігаціями"
	Надійшли кошти від продажу акцій

Облігація — борговий цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошових коштів і підтверджує зобов’язання відшкодувати йому номінальну вартість цього цінного папера в передбачений у ньому строк з виплатою фіксованого відсотка

На відміну від акції, облігації не дає власникові права на участь в управлінні АТ. Облігації випускаються державними, орендними, колективними та іншими підприємствами. АТ випускають облігації на суму, що не перевищує 25% Статутного капіталу. Сплата відсотків проводиться щорічно. Умови випуску і контроль за їх випуском здійснює Міністерство фінансів України згідно з визначеними відповідними законодавчими актами, що діють на території України.

Бланки акцій і облігацій підприємства зберігають і обліковують як бланки суворої звітності в установленому порядку. На всі бланки цінних паперів, які зберігаються на підприємстві, складають списки, де зазначають вид цінних паперів, номер, серію, номінальну вартість та термін погашення. При погашенні цінних паперів у списку роблять позначку про дату, виписку банку або інший документ, на основі якого оприбутковано кошти.

Бухгалтерський облік бланків акцій і облігацій підприємства ведуть на позабалансовому рахунку № 08 Бланки суворого обліку" за номінальною вартістю. Рух цих бланків здійснюється на основі відповідних прибутково-видаткових ордерів. Списування їх з забалансового обліку здійснюється водночас із записами про реалізацію цінних паперів.

Аналітичний облік бланків акцій і облігацій підприємства ведуть також на рахунку № 08 "Бланки суворого обліку" за їх видами, місцями зберігання та матеріально відповідальними особами.

Облік облігацій ведеться на рахунку 52 "Довгострокові зобов’язання за облігаціями", на субрахунках:

521 "Зобов’язання за облігаціями" (за КТ ведеться облік боргових зобов’язань за номінальною вартістю, за ДТ погашення заборгованості за розрахунками з власниками облігацій)

522 "Премія за випущеними облігаціями" (за Кт - нарахування сум премій, за Дт погашення заборгованості з нарахованих премій)

523 "Дисконт за випущеними облігаціями" (за Кт списання нарахованих сум)

№ з/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт
	Випущено облігації з премією (вартість продажу вища за номінальну) на термін більше 1 року: - номінальна вартість		521 "Зобов’язання за облігаціями"
	- премія за облігаціями		522 "Премія за випущеними облігаціями"
	Нараховано відсотки за облігаціями	952 "Інші фінансові витрати"
	Нараховано амортизацію премії	522 "Премія за випущеними облігаціями"
	Випущено облігації з дисконтом на термін більше 1 року: - отримано кошти (фактична вартість)		521 "Зобов’язання за облігаціями"
	- дисконт за облігаціями	523 "Дисконт за випущеними облігаціями"	521 "Зобов’язання за облігаціями"
	Нараховано амортизацію дисконту		523 "Дисконт за випущеними облігаціями"
	Сплачено відсотки за облігаціями
	Зобов’язання за облігаціями		74 "Інші доходи"
	Премії за випущеними облігаціями
	Списано витрати пов’язані з облігаціями на фінансові результати
	Списано фінансові доходи на фінансові результати

Дата добавления: 2015-05-26