Прогнозирование вероятности банкротства предприятия

Эпилог

Если ваш корабль не может подойти к берегу, бросайтесь в воду и плывите сами.

ДЖОНАТАН УИНТЕРС

Мы начали с вами это совместное путешествие с моего признания в том, как я „продал" самого себя, как пошел на поводу у того, чего от меня ожидали другие люди, поддался течению жизни и польстился на деньги. На десять лет я попал в ловушку и не находил ни мужества, ни воли из нее выбраться. Я полностью игнорировал собственный внутренний голос, свои потребности и страсти, послушно выполнял все, чего хотели от меня другие. Тот рассказ, несомненно, не вызвал в вас доверия ко мне! Вероятно, вы спросили себя: „О чем только он, черт возьми, думал?" (Вот где ваша ошибка: вы накинулись на меня, не замечая, что вокруг огромное количество похожих ситуаций!) Как это ни огорчительно для меня, но это правда. Как правда и то, что я нашел в себе силы обуздать ситуацию, а не просто констатировать ее. Иначе я не написал бы эту книгу.

Каким-то странным образом, даже несмотря на то, что я следовал тому, чего ожидали от меня другие, я совершал и то, что совпадало с моими желаниями. Понятно, что я не делал то, что сознательно хотел делать, но я ощущал сильную тягу соответствовать и подчиняться. Стремление к такой жизни было необычайно сильно. Я хочу сказать, что любого тянет к своей семье, разве не так? Вы идете туда, где ваши люди, делаете то, что они делают, живете в их мире. Моя личная правда была сурово ограничена, поскольку я чувствовал потребность оставаться в своей семье и следовать ее образу жизни. Мне казалось эгоистичным даже думать о том, чтобы делать что-нибудь иначе просто потому, что я так хочу. Это было мне знакомо, безопасно, и в какой-то момент я был уверен, что поступаю правильно. Или мне так хотелось думать в то время.

На протяжении тех десяти лет, которые прошли как сорок, я обманывал себя, жену и детей. Я знаю то, что я теперь знаю, не потому что я такой умный, а потому, что делал все неправильно так долго, что до меня наконец дошло. Вы либо понимаете, либо нет.

После того разговора мы с Робин решили, что несмотря на чужие ожидания, возможные последствия или вездесущий страх перемен, мы перестаем „жечь свет днем", то есть понапрасну тратить свои силы. Мы решили, что жизнь, которой мы живем, это реальность. Это не генеральная репетиция, после которой можно что-то исправить. Время — такой ресурс, который мы не в состоянии возобновить, а мы его бездумно прожигали. Мы решили, что для начала я перестану лить слезы по поводу того, что я имею и не имею в своей жизни, и что-то буду с этим делать. Мы решили не тратить время впустую. Мы сделали выбор, нажали на курок, и менее чем через три месяца длинная и тяжелая цепочка жизни была разорвана, и началась новая жизнь. Сначала мы говорили о множестве самых разных вариантов, большинство из которых предполагало твердо стоять одной ногой на земле, а другой — искать новую точку опоры. Искать, но каким образом? К счастью, мы вовремя пришли в себя и быстро сделали вывод: „Эй, нельзя оставлять эту сделку на полпути. Нельзя быть неискренним, иначе у нас не хватит мужества. Раз уж мы собрались сделать это, нужно идти до конца".

Робин сказала, что я давно должен был взглянуть немного дальше собственного носа и увидеть, что она просто обожает перемены. Она добавила, что ее страстью является муж и дети и что она мгновенно перестроится и будет счастлива везде, куца ее ни забросит жизнь, лишь бы мы были вместе (я просто ненавижу, когда она оказывается умнее меня, особенно, если вопрос находится в моей области знаний!).

Поскольку мое „информационное окно" было затянуто предубеждениями и сценарием жизни, которые были накоплены в режиме „из западни", я совершенно не замечал тех ресурсов, которые имела моя жена. Она была почти в такой же западне, что и я, но обладала большей гибкостью, чем я мог себе представить. Я не сумел рассмотреть ее мощную тягу к переменам. Век живи — век учись!

Чтобы усложнить себе задачу еще больше, мы решили, что то, что мне действительно по душе, — это оказаться где-то в другом месте, делать что-то совсем другое в мире других людей. С этим полным пониманием того, что я действительно хочу, мы определили свой новый курс.

Сначала был разговор с отцом. Я сказал ему: „Люблю тебя, люблю нашу семью, ненавижу свою жизнь, свою карьеру и этот город. Я уезжаю". Он ответил: „Сын, у тебя в голове нет мозгов. Ты работал десять лет, чтобы построить все это, теперь ты хочешь все бросить и уйти ради какой-то легкомысленной идеи? Должно быть, в детстве мы тебя уронили головой вниз". Я не полез за словом в карман и ответил, что нужно было уронить меня сильнее, тогда бы я бросил все это раньше. Затем я напомнил огцу, что он, фактически, сделал точно то же в собственной жизни, иначе он никогда не пошел бы в колледж, никогда не стал бы психологом, никогда не ушел бы из семьи и не покинул бы свой городишко в пять тысяч жителей. Это заставило его надолго замолчать, а потом он сказал, что то было совсем другое дело, потому что он, в отличие от меня, имел достаточно оснований пойти на риск, в то время как я, очевидно „просто заболел на голову!" (Я потом стер этот разговор из памяти — данный совет может быть полезен для особо чувствительных созданий, но тогда отец действительно думал, что я сошел с ума!)

Несмотря на это предостережение, мы уехали. Мы оказались в новом городе, который сами выбрали, начали новую профессиональную деятельность, к которой я испытывал страстное влечение, и погрузили свою жизнь в мир новых людей, которые разделяли наши мечты и страсти как в личном, так и в профессиональном плане. Бывали трудные времена и довольно пугающие моменты, но я могу честно сказать вам, что я никогда ни на секунду не усомнился в том, что поступил правильно в отношении себя и своей семьи. У меня не возникало сомнений, потому что впервые за долгие годы я чувствовал, что прав. Как только я „подключился" и начал слушать свое подлинное „я", „пляжные мячики" стали свободно выскакивать из воды, а „валуны" сами по себе покатились с горы. Я чувствовал себя энергичным и живым, как будто вернулся на десять лет назад. Моя жизненная энергия вырвалась из оков. Я не мог дождаться утра, чтобы встать, и не любил ложиться спать. Чем бы я ни занимался — работой, семьей, болел за своих мальчишек, когда они играли в баскетбол, или просто оставался наедине с собой, — я чувствовал себя абсолютно счастливым.

Все, что было хорошо в течение тех десяти лет, сейчас было еще лучше. Все, что было рутиной и головной болью, теперь получалось быстрее и проще. У меня никогда не было сомнений относительно своей успешной карьеры. Из-за той страсти, которая владела мной, и потому, что моя новая жизнь подходила мне так естественно и натурально, я знал, что ничего не упущу. У меня была такая высокая самоотдача, что совершенно не верилось, что хоть кто-то — партнеры, клиенты, коллеги или подчиненные — могут остаться в стороне и не быть захвачены потоком исходившей от меня энергии. Наконец-то, в конце дня у меня появилось чувство хорошо выполненной работы, работы, которой можно гордиться. И догадываетесь, почему? Когда мое „информационное окно" распахнулось заново для бизнеса, возможности для личной, духовной, и профессиональной реализации были повсюду. Компания, которую мы учредили, быстро стала мировым лидером в своей отрасли. Я начал писать книги и выступать на телевидении. Я отыскал новые пути для личного прогресса в образовании и профессии, в которой раньше я только терял энергию. Я процветаю, моя жена и наши мальчики счастливы, и все те члены моей семьи, которые полагали, что я сошел с ума, разорвав цепь своей прежней жизни, увидели, что произошло в результате перемен, на которые мы решились, и последовали нашему примеру уже через год. Думаю, теперь мне можно поменять даже имя и паспорт, как я поменял все остальное! (Это, конечно, шутка!)

Для меня новый город, карьера и образ жизни стали важными компонентами эффективных перемен. Для вас это могут быть совсем другие вещи. Но что самое важное, так это то, чтобы вы посвятили себя обнаружению и воссоединению со своим подлинным „я", сколько бы сил и времени на это ни ушло. Вы должны поставить под сомнение свою личную правду, переписать ее и начать жить такой жизнью, которая даст вам возможность быть самим собой. Все, что остается — дать себе шанс. Каждый из нас уникален, и только вы знаете, что это означает для вас. Если вы сами не станете биться за этот шанс реализовать в жизни свою уникальность, никто за вас не будет этого делать. Скаковая лошадь должна участвовать в скачках, птица должна летать, художник — рисовать, учитель — учить. И для вас есть что-то такое, что вы должны делать.

Если вы совершили такую огромную работу — прочитали эту книгу, все что осталось — приступить к реализации поставленной цели.

До встречи на ярком солнечном свете!

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Анкета по контролю за состоянием здоровья

Определите, насколько вы согласны или не согласны с каждым из приведенных ниже утверждений. Из четырех вариантов ответа выберите тот, который выражает ваше отношение к нему: если вы согласны полностью, безоговорочно, тогда обведите кружочком букву (С) (согласен); если согласны в основном, но с некоторыми оговорками, обведите (СсО) (согласен с оговорками); если в основном не согласны, но с некоторыми оговорками, обведите (нСсО) (не согласен с оговорками); и если не согласны полностью, то обведите (нС) (не согласен).

	Согласен	Согласен с оговорками	Не согласен с оговорками	Не согласен
Раздел I 1. Если я заболеваю, то это обычно происходит потому, что я неправильно питаюсь	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
2. Для того, чтобы полностью поправиться после болезни, мне приходится менять свои привычки и очень стараться	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
3. Я верю, что крепкое здоровье связано со здоровым образом жизни, включающим физические упражнения и умение справляться со стрессом	* (С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
4. Я верю, что для того, чтобы выздороветь, нужно взять на себя ответственность за выздоровление	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
5. Факт моего выздоровления зависит от моих усилий, а не от усилий врачей или больничных условий	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
Раздел II 6. Самое важное для выздоровления - хороший доктор	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
7. Я считаю, что те, кто следит за моим здоровьем — специа. они будут заботиться обо мне и я не заболею	писты, (С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
8. Военные используют какое-то вооружение, которое вызывает болезни	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
9. Главный способ выздороветь — прині нужные лекарства	имать (С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
— Я должен полагаться на врачей в вопросах своего здоровья. Все, что они говорят, правильно   Раздел III — Если я заболел, значи мне просто не повезл в этот день	(С) т, О (С)	(СсО) (СсО)	(нСсО) (нСсО)	(нС) (нС)
12. Если я не заболел, значит мне повезло	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
13. Если человек умер, это — несчастный случай	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
3. Если я простудился, то только потому, что „подхватил" простуді микробов 4. Жизнь строится на шансах и удаче	ІЫХ (С) (С)	(СсО) (СсО)	(нСсО) (нСсО)	(нС) (нС)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Анкета по контролю за своим подлинным „я

Перед вами стоит такая же задача, что и при заполнении анкеты по контролю за состоянием здоровья (Приложение А). Для каждого приведенного ниже утверждения определите, насколько вы согласны или не согласны с ним. Из четырех вариантов ответа выберите тот, который выражает ваше отношение к нему: если вы согласны полностью, безоговорочно, тогда обведите іфужочком букву (С) (согласен); если согласны в основном, но с некоторыми оговорками, обведите (СсО) (согласен с оговорками); если в основном не согласны, но с некоторыми оговорками, обведите (нСсО) (не согласен с оговорками); и если не согласны полностью, то обведите (нС) (не согласен).

	Согласен	Согласен с оговорками	Не согласен с оговорками	Не согласен
Раздел I 1. Если я не знаю себя, то это потому, что я не уделил времени тоіѵ чтобы определить, каков я на самом деле і	ГУ, (С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
2. Для того, чтобы понят себя, мне придется проанализировать мое восприятие жизни	ь (С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
3. Я верю, что у меня ес сила и таланты стать таким, каким я хочу быть	гь (С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
3. Я верю, что если я хо1 стать тем, кто я есть на самом деле, мне придется ответит: на все трудные вопросы о себе 4. Обрету ли я свое подлинное „я" зависит от моей честности наедине с собой	іу ь (С) (С)	(СсО) (СсО)	(нСсО) (нСсО)	(нС) (нС)
Раздел II 6. Самое главное, чтобы стать самим собой,— спросить об этом своих друзей	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
7. Я считаю, что мои друзья знают, кто я есть на самом деле	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
8. Есть специалисты, которые скажут мне, каково мое подлинное „я"	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
9. Настоящий я — это то, что другие думают обо мне	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
10. Я должен полагаться на мнение других в моей самооценке. Что они скажут — то верно	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
Раздел III 11. Если я нахожусь в подавленном состоянии, значит, мне просто не повезл(в этот день	) (С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
12. Если я получил, что хотел, значит мне повезло	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
13. Если я выиграл или проиграл — это случай	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
14. Если мне доведется быть самим собой, то это потому, что кто-то случайно меня пожалел	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)
15. Жизнь строится на шансах и удаче	(С)	(СсО)	(нСсО)	(нС)

Научно-популярное издание

МАКГРО Филлип МЕНЯЮ СЕБЯ! СЕЛФ-КОУЧИНГ

Перевод с английского — Л. М. Щукин Художник обложки М. В. Драко

Подписано в печать с готовых диапозитивов 15.04.2010. Формат 84x108/32. Бумага газетная. Печать офсетная.

Уел. печ. л. 18.48. Уч.-изд. д. 14.77. Тираж 1600 экз. Заказ №1304.

Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.39.953.Д.002684.02.10 от 18.02.2010 г.

ООО «Попурри». Лицензия № 02330/0548529 от 03.02.2009 г. Республика Беларусь. 220113. г.Минск, ул. Мележа 5. корп. 2. ком. 403.

Отпечатано в типографии ZIMALETTO.

ЛП № 02330/0150029 от 03.09.2007 г.

Республика Беларусь, г. Минск. 220030. ул. Октябрьская 19 м. к. 10. тел. [phone].

www.e-puzzle.ru

[1] Поп-Ай — персонаж комиксов и мультфильмов, особенно популярный в 1930-е годы, смешной пучеглазый морячок, обладавший способностью превращать­ся в суперсилача всякий раз, когда съедал банку консервированного шпината. Ху­дожник Э. Сигар.

[2] Понятие, принятое для выявления склонности человека видеть источник управления своей жизнью либо преимущественно во внешней среде, либо в самом себе. Представление о локусе коніроля в его современном понимании было введе­но американским психологом Д. Роттером.

[3] „Оззи и Харриет" („Ozzie and Harriet”) — один из самых длинных амери­канских семейных сериалов, который начинался в 1946 году как радиопостановка. Затем на телеэкране с 1952 по 1966 год зрители наблюдали за жизнью реальной семьи Нельсонов из Калифорнии. Всего было показано 435 серий (эпизодов). За это время один из двух сыновей Нельсонов Рики превратился из 11-летнего подро­стка в 25-летнего женатого мужчину — звезду эстрады.

[4] Келли, Уолтер Кроуфорд — карикатурист и иллюстратор. В 1935-41 годах художник на студии Уолта Диснея. В 1948 году начат создавать серию комиксов об обитателях болота Окифиноки: опоссуме Пого, любителе сигар крокодиле Элбер­те, черепахе Черчи Лафамм, которые весьма напоминали известных в стране лю­дей. К концу 1960-х годов комиксы Келли читали 50 миллионов американцев.

[5] Келлер, Хелен Адаме — известный деятель Американского общества сле­пых, автор ряда книг. После болезни, перенесенной в полуторагодовалом возрасте, осталась слепоглухонемой. С 1887 по 1936 годы с ней занималась молодая препо­давательница Института Перкинса Э. Салливая, которой в ходе долгих месяцев напряженной работы удалось объяснить маленькой Хелен, что условные обозначе­ния букв, передаваемые прикосновением пальцев к ладони, соотносятся с предме­тами окружающего мира. После этого девочка быстро освоила знаковый язык, а через три года стала учиться говорить, на ощупь осваивая движения губ и гортани. В 1900 г. поступила и в 1904 г. окончила с отличием Рэдклифский колледж. Напи­сала и опубликовала более десятка книг о себе, своих ощущениях, учебе, мировоз­зрении и понимании религии, среди которых „Мир, в котором я живу",, Дневник Хелен Келлер" я др. Выступала за включение слепоглухонемых в активную жизнь общества. История Хелен и ее наставницы легла в основу знаменитой пьесы У. Гиб—■ сона „Сотворившая чудо" (1959), экранизированной в 1962 году. В 1963 году была удостоена Президентской медали Свободы.

[6] Арчи Банкер (Archie Bunker) — персонаж комического телесериала „Дела семейные" (1971-1979), в дальнейшем —,, Дом Арчи Банкера" (1979-1983), чело­век ультраконсервативных взглядов, громогласно рассуждающий о своем нацио­нальном превосходстве над любыми „инородцами". Этот персонаж вызвал бурю критических отзывов, однако программа пять лет подряд лидировала в списке са­мых популярных телешоу. Исполнитель роли Арчи — Кэролл О'Коннор.

[6] Автор имеет в виду, скорее всего, Уильяма Пирса Роджерса — юриста и государственного деятеля, государственного секретаря в администрации президента Ричарда Никсона (1969-1973). Решительно выступал в защиту гражданских прав, принадлежал к умеренно-либеральному крылу Республиканской партии.

[7] Неточность, допущенная автором: Уилбер Райг, один из двух братьев Раит, пионеров авиации, обладателей первого патента на летательный аппарат (1906) умер в 1912 году. Другой брат — Орвил — в 1948 году.

Одной из целей финансового прогнозирования является своевременное выявление признаков банкротства предприятия. Процесс банкротства, т. е. признание предприятия неплатежеспособным, регулируется государством специально издаваемыми законодательными актами и правительственными документами. В Российской Федерации основным актом, регулирующим порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, является Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.

В соответствии с указанным законом несостоятельность (банкротство) ¾ признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды).

В международной практике признаки банкротства разделяют на две группы¹.

К первой группе относятся показатели, свидетельствующие о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем:

¨ повторяющиеся существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объема продаж и хронической убыточности;

¨ наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;

¨ низкие значения коэффициентов ликвидности и тенденция к их снижению;

¨ увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его сумме;

¨ дефицит собственного оборотного капитала;

¨ систематическое увеличение продолжительности оборота капитала;

¨ наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции;

¨ использование новых источников финансовых ресурсов на невыгодных условиях;

¨ неблагоприятные изменения в портфеле заказов;

¨ падение рыночной стоимости акций предприятия;

¨ снижение производственного капитала.

Во вторую группу входят показатели, неблагоприятные значения которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, но сигнализируют о возможности резкого его ухудшения в будущем при непринятии действенных мер. К ним относятся:

¨ чрезмерная зависимость предприятия от какого-либо одного конкретного проекта, типа оборудования, вида актива, рынка сырья или сбыта;

¨ потеря ключевых контрагентов;

¨ недооценка обновления техники и технологии;

¨ потеря опытных сотрудников аппарата управления;

¨ вынужденные простои, неритмичная работа;

¨ неэффективные долгосрочные соглашения;

¨ недостаточность капитальных вложений и т. д.

К достоинствам рассмотренной системы индикаторов возможного банкротства можно отнести системный и комплексный подходы, а к недостаткам ¾ более высокую степень сложности принятия решения в условиях многокритериальной задачи, информативный характер рассчитанных показателей, субъективность прогнозного решения. Поэтому для диагностики вероятности банкротства часто используются упрощенные подходы, основанные на применении ограниченного круга показателей, интегральных показателей, рейтинговых оценок на базе рыночных критериев финансовой устойчивости предприятий, факторных регрессионных и дискриминантных моделей и др.

Согласно действующему законодательству о банкротстве, предприятие считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, если оно не исполнило свои обязательства в течение трех месяцев. Это относится как к денежным обязательствам по гражданско-правовым сделкам, так и к обязательным платежам (налогам, сборам, обязательным взносам). Условием для возбуждения дела о банкротстве в арбитражном суде является наличие задолженности в сумме не менее 100 тыс. руб.

При возбуждении дела о банкротстве на основании заявления должника по результатам рассмотрения арбитражным судом обоснованности требований кредиторов к неплатежеспособному предприятию могут быть применены следующие процедуры:

¨ наблюдение ¾ процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;

¨ финансовое оздоровление ¾ процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности;

¨ внешнее управление ¾ процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности;

¨ конкурсное производство ¾ процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;

¨ мировое соглашение ¾ процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами;

Во время первой стадии ¾ наблюдения ¾ деятельность организации-должника продолжается в обычном порядке. Введение наблюдения автоматически не отстраняет руководителя должника. Это может сделать только арбитражный суд по ходатайству временного управляющего (в случае нарушения руководителем требований закона). На этой стадии проводится первое собрание кредиторов. Кредиторы получают информацию о финансовом состоянии должника.

Если наблюдение не приводит к восстановлению платежеспособности должника, то вводится вторая стадия банкротства ¾ финансовое оздоровление. Причем с ходатайством о введении этой стадии могут выступить учредители или собственники имущества должника. На этой стадии принимается план финансового оздоровления и график погашения задолженности. План может предусматривать конкретные мероприятия по восстановлению платежеспособности должника. Например, привлечение средств внешнего инвестора.

Если стадия финансового оздоровления не приносит результата, то начинается следующая стадия ¾ внешнего управления. На этой стадии прекращаются полномочия руководителя должника и управление делами полностью переходит к внешнему управляющему. Внешний управляющий должен попытаться сохранить предприятие и не довести его до ликвидации. При этом план внешнего управления может включать следующие мероприятия:

¨ перепрофилирование производства;

¨ закрытие нерентабельных производств;

¨ взыскание дебиторской задолженности;

¨ уступка прав требования должника;

¨ размещение дополнительных акций должника и т. д.

В качестве одной из мер восстановления платежеспособности предприятия предусматривается дополнительную эмиссию акций. Если эта стадия не приносит результата, то вводится конкурсное производство, т. е. продажа предприятия.

Рекомендация:

Для самоконтроля полученных знаний выполните тренировочные задания из набора объектов к текущему параграфу

¹ Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. / Г.В. Савицкая. 7-е изд., испр. Мн.: Новое знание, 2002.

Дата добавления: 2015-05-26