Принцип всеобщности и равенства налогообложения

Принцип равного налогового бремени не допускает установление дискриминационных правил налогообложения в зависимости как от организационно-правовой формы, так и от характера(содержания) предпринимательской деятельности налогоплательщиков.

Равенство налогообложения должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов.

Принцип соразмерности налогообложения пропорциональность: при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.2) обоснованности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

41. Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Субъект налогообложения (налогоплательщик)

Виды:

1. по юридическому составу:

физические лица;

юридические лица.

2. по налоговому статусу:

резиденты;(полная налоговая обязанность)

нерезиденты.(ограниченная налоговая обязанность).

3. по хозяйственной обособленности:

единые;

консолидированные.

4. по управленческой обособленности:

независимые;

взаимосвязанные.

Согласно ст. 11 НК РФ, к физическим лицам относятся:

граждане РФ;

иностранные граждане;

лица без гражданства (апатриды).

42. Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие между субъектами налогового права в процессе установления и взимания налогов, а именно: между РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями по поводу разделения полномочий в налоговой сфере; между налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и РФ (субъектами РФ, муниципальными образованиями) по поводу установления и введения налогов и сборов.

Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых правоотношений. Основным является императивный метод – метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов, других участников правоотношений.

Являясь подотраслью финансового права, налоговое право находится в тесной взаимосвязи с другими отраслями права и их составными элементами:

финансовым правом;

конституционным правом;

гражданским правом;

административным правом;

уголовным правом и др.

В рамках финансового права налоговое право более взаимодействует с бюджетным правом, так как налоги являются основным источником бюджетной системы, но и с другими составными частями финансового права оно неразрывно связано.

43. Налоговые льготы, полное или частичное освобождение от налогов юридических и физических лиц.

Льготы по налогам могут быть в качестве:

а) возможности не уплачивать налог или сбор;

б) возможности уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы Налогового кодекса

Основанием для предоставления льгот могут быть:

материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика;

особые заслуги граждан перед Отечеством;

необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны;

социальное, семейное положение граждан;

охрана окружающей среды и пр.

три основные группы:

- налоговые освобождения,

- налоговые скидки,

- налоговые кредиты.

44.Исчисление налога, подлежащего уплате за налоговый период, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

НК предусматривает возможность исчисления налога:

налогоплательщиком самостоятельно;

налоговым агентом;

налоговым органом.

Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком является процедурой универсального применения и не требует специального подтверждения в соответствующей норме законодательства о налогах и сборах для каждого конкретного случая или каждого конкретного налога.

Исчисление суммы налога налоговым органом или налоговым агентом производится только в случаях, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В случае исчисления налога налоговым органом он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В теории существует четыре основных способа уплаты налога:

кадастровый;

«у источника»;

по декларации;

по уведомлению.

Кадастровый способ уплаты применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление размера налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения.

Уплата налога «у источника» это способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагаемый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа.

Уплата налога по декларации состоит в предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектах налогообложения и расчет суммы налогового платежа.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах.

Дата добавления: 2015-05-31