Методы финансового контроля - приемы и способы его осуществления

ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

В зависимости от времени проведения:

· Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

· Текущий финансовый контроль – это контроль в процессе совершения денежных операций.

· Последующий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций. В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, намечаются пути предупреждения и меры по их устранению.

В зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоотношений и требований законодательства:

· О бязательный финансовый контроль проводится:

o в силу требований законодательства;

o по решению компетентных государственных органов.

· Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов, в частности, путем использования аудиторского контроля.

Возможны и другие основания классификации финансового контроля.

В зависимости от особенностей правового статуса субъектов, осуществляющих его:

· государственный (на федеральном и региональном уровнях)

· муниципальный

· общественный

· аудиторский.

26. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1) ревизия - детальное исследование финансовой хозяйственной деятельности подконтрольного субъекта на предмет ее законности. Виды ревизий:

a. в зависимости от того, что исследуется в ходе проведения ревизии:

i. документальные - исследуются различного рода документы: отчеты, платежные и бухгалтерские и иные документы;

ii. фактические - исследуются не только документы, но и материальные ценности. Приемы, применяемые при проведении фактических ревизий:

- инвентаризация;

- экспертные оценки;

- визуальное наблюдение;

b. в зависимости от полноты исследования:

i. комплексные - исследуются различные вопросы деятельности организаций;

ii. тематические - исследуется какой-то один блок вопросов;

c. по организационному признаку:

i. плановые;

ii. внеплановые;

d. по обследуемому периоду:

i. фронтальные - исследуется определенный период деятельности организации (1, 2, 3 года);

ii. выборочные (исследуется 1 месяц, неделя и т.д.);

2) проверка - исследование отдельных вопросов финансовой деятельности подконтрольного субъекта. Налоговые проверки:

a. камеральные:

i. по месту проведения: проводятся по месту нахождения налогового органа;

ii. по порядку назначения: не требуется решение руководителя (зам.руководителя) налогового органа о проведении проверки;

iii. сроки проведения проверки: должна быть поведена в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком в налоговый орган документов;

iv. в зависимости от объекта проверки: исследуются документы, представленные налогоплательщиком в налоговый орган, и документы, которые уже имеются в налоговом органе об этом налогоплательщике. Главный исследуемый документ: налоговая декларация;

v. по законодательному урегулированию процесса проверки: урегулированы менее детально, чем выездные;

vi. по порядку оформления результатов проверок: если нарушения не выявляются, то акт проверок не составляется;

b. выездные:

i. по месту проведения: проводятся по месту нахождения налогоплательщика;

ii. по порядку назначения: обязательно решение руководителя (зам.руководителя) налогового органа о проведении проверки;

iii. сроки осуществления проверки: 2, 4 и 6 месяцев. Общий срок - 2 месяца. При необходимости продляется до 4 месяцев (с обоснованием от налогового органа). Исключительный случай - 6 месяцев (для крупнейших налогоплательщиков);

iv. в зависимости от объекта проверки: исследуется больший объем информации и документов - первичные документы, осмотр складских помещений;

v. по законодательному урегулированию процесса проверки: урегулированы более детально чем камеральные;

vi. по порядку оформления результатов проверок: акт проверки оформляется в любом случае;

l наблюдение - общее знакомство с состоянием финансовой деятельности подконтрольного субъекта.

Дата добавления: 2015-05-31