Ответственность за совершение налоговых правонарушений

ФУНКЦИИ И РОЛЬ НАЛОГОВ

Функции налогов – это способы достижения определенных целей в результате функционирования системы налогообложения.

· фискальная - налоги являются основным источником пополнения доходной части бюджета;

· регулирующая - направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства:

o стимулирующая - направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов;

o дестимулирующая - направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

o Воспроизводственная – заключается в использовании взысканных в виде налогов средств на восстановление использованных ресурсов.

o Поощрительная – проявляется через налоговые льготы, которые позволяют создать благоприятный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков.

· перераспределительная, посредством распределения денежных потоков м\у отраслями и населением

· контрольная - с помощью налогов контролируют деятельность налогоплательщиков

· экологическая - чем более экологичен автомобиль, тем меньше налог.

Налоговое правонарушение - это виновно совершенное, противоправное деяние (действие\бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое наступает установленная НК РФ ответственность. Признаки:

· противоправное деяние;

· виновное деяние. Ответственности без вины нет;

· наказуемое деяние

Налоговая ответственность – охранительное правоотношение между государством и правонарушителем, где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит право налагать налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения, предусмотренные НК, а у нарушителя – обязанность эти санкции уплатить.

Налоговая ответственность отражает негативную реакцию государства на совершенное налоговое правонарушение. Налоговые санкции носят исключительно имущественный характер и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Вопросы налоговой ответственности регулируются НК и КоАП РФ. Налоговую ответственность следует рассматривать как особую разновидность административной ответственности, имеющую особенности в сфере налогового процесса: двухэтапный административно-судебный порядок привлечения к ответственности.

Административный этап. Обнаруженные в ходе налогового контроля налоговые правонарушения отражаются в специальном акте. В течение не более 14 дней руководитель налогового органа рассматривает акт, а также документы и материалы, представленные правонарушителем. По результатам рассмотрения выносится решение:

1. о привлечении лица к налоговой ответственности;

2. об отказе в привлечении лица к налоговой ответственности;

3. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

После вынесения «обвинительного» решения налоговый орган должен предложить правонарушителю добровольно уплатить сумму штрафа. Если нарушитель отказался добровольно уплатить эту сумму или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с нарушителя налоговой санкции.

Судебный этап. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается налоговым органом:

1. в арбитражный суд – при взыскании санкции с ЮЛ или ИП

2. в суд общей юрисдикции – при взыскании с ФЛ, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки. Бремя доказывания факта налогового правонарушения возлагается на налоговые органы.

Налоговый орган и ответчик выступают в суде в качестве процессуальных сторон. Суды обязаны всесторонне, полно и объективно рассмотреть налоговый спор и дать юридическую оценку материалам дела. При этом суды вправе только проверить законность решения налогового органа о привлечении к ответственности; если суд придет к выводу, что в деянии ответчика отсутствуют признаки правонарушения, которое ему вменяется, но присутствуют элементы другого состава, суд должен отказать в иске о взыскании налоговой санкции. Самостоятельно переквалифицировать деяние суд не вправе

Дата добавления: 2015-05-31