Налоговые агенты

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Введение института налогового агента было обусловлено необходимостью упрощения и в то же время повышения эффективности налогообложения, во-первых, доходов, выплачиваемых работодателями физическим лицам, во-вторых, доходов иностранных лиц.

Налоговые агенты обладают теми же правами, что и налогоплательщики, но круг их обязанностей иной.

В целом налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в том же порядке, который предусмотрен НК РФ для уплаты налога налогоплательщикам.

Налоговыми агентами, например, являются работодатели при исчислении, удержании и перечислении в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов, взимаемых с заработной платы и иных доходов своих работников. Использование такого института позволяет осуществлять подоходное налогообложение максимально удобно для налогоплательщика.

Кроме того, налоговый агент удерживает налог на доход у источника выплаты при выплате хозяйственным обществом процентов или дивидендов учредителю – юридическому лицу.

В соответствии со ст. 161 НК РФ налог на добавленную стоимость с иностранных юридических лиц, реализующих на территории РФ товары (работы, услуги), также удерживается налоговыми агентами – российскими организациями, приобретающими товары (работы, услуги) у этих лиц.

Согласно ст. 309,310 НК РФ по налогу на прибыль организаций российская организация, выплачивающая иностранному юридическому лицу сумму доходов от источника в Российской Федерации, должна:

а) удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц;

б) сообщать письменно в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца;

в) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

г) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ. Нормами данной статьи за нарушение этим участником налоговых правоотношений возложенных на него функций предусматривается наложение юридической санкции в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неудержанного или неперечисленного налога.

Дата добавления: 2015-05-31