Темп роста цепной – сравнение происходит с предыдущим показателем, темп роста базисный – сравнение происходит с начальным (базисным) показателем

Фактический объем прибыли сравнивается с плановым, для чего рассчитывают следующие показатели:

Абсолютное отклонение = фактическое значение показателя – плановое значение показателя;

Процент выполнения плана = фактическое значение показателя /плановое значение показателя (может выражаться в процентах или долях единицы);

Относительное отклонение от плана = фактическое значение показателя – плановое значение показателя/ плановое значение показателя (может выражаться в процентах или долях единицы).

В заключение следует проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балан­совой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли, их изменения.

Пример:

Провести анализ структуры и динамики финансовых результатов (тыс. руб.)

Таблица 11.1

N п/п	Показатель			Откл.	Темп роста	Уд. вес в 2008 г., %	Уд. вес. в 2009 г., %	Отклонение уд. веса, %
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)				130,06	100,00	100,00	0,00
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг				127,47	77,55	76,01	-1,54
	Валовая прибыль				139,00	22,45	23,99	1,54
	Коммерческие расходы				180,22	2,64	3,66	1,02
	Управленческие расходы				134,06	1,16	1,20	0,04
	Прибыль (убыток) от продаж				133,48	18,64	19,13	0,49
	Проценты к получению				272,22	0,06	0,14	0,07
	Проценты к уплате				291,30	0,08	0,19	0,10
	Доходы от участия в других организациях			-23	34,29	0,13	0,03	-0,09
	Прочие доходы				123,48	0,41	0,39	-0,02
	Прочие расходы			-38	94,48	2,48	1,80	-0,68
	Прибыль (убыток) до налогообложения				138,03	16,68	17,70	1,02
	Текущий налог на прибыль				138,03	3,34	3,54	0,20
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода				138,03	13,34	14,16	0,82

Вывод: Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в 2009 г. по сравнению с 2008 г. выросла на 8343 тыс. руб. (30,06%), себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг выросла на 5913 тыс. руб. (27,47%), т.е. рост себестоимости ниже, чем рост выручки, это вызвало рост валовой прибыли на 2430 тыс. руб. (39,00%).

Коммерческие расходы в 2009 г. по сравнению с 2008 г. выросли на 588 тыс. руб. (80,22%), управленческие расходы – на 110 тыс. руб. (34,06%), в связи с чем прибыль от продаж выросла на 1732 тыс. руб. (33,48%).

В 2009 г. по сравнению с 2008 г. проценты к получению выросли на 31 тыс. руб. (в 2,7 раза), а проценты к уплате - на 44 тыс. руб. (в 2,9 раза), также снизились доходы от участия в других организациях на 23 тыс. руб. (65,71%), что является негативной тенденцией, прочие доходы выросли на 27 тыс. руб. (23,48%), прочие расходы снизились на 38 тыс. руб. (5,52%), что характеризует рост дополнительных доходов, не связанных с основным видом деятельности. Наблюдается рост прибыли до налогообложения на 1761 тыс. руб. (38,03%), показатель выше, чем рост прибыли от продаж, т.е. результаты от деятельности, не связанной с реализацией продукции, у предприятия положительный.

В связи с ростом прибыли до налогообложения текущий налог на прибыль вырос на 352 тыс. руб. (38,03%), а чистая прибыль увеличилась в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 1409 тыс. руб. (38,03%). Таким образом, рост прибыли в первую очередь обусловлен опережающим ростом выручки по сравнению с увеличением себестоимости, а также положительным сальдо прочих доходов и расходов предприятия.

Анализ структуры прибыли выявил, что себестоимость составляет чуть больше 75%, динамика показателя отрицательная, т.е. доля себестоимости в выручке снижается, в то же время растет доля валовой прибыли (на 1,54%), прибыли от продаж (на 0,49%), прибыли до налогообложения (на 1,02%), чистой прибыли (на 0,84%).

В структуре прибыли растет доля коммерческих и управленческих расходов на 1,02% и 0,04% соответственно, доля коммерческих и управленческих расходов в выручке невелика (менее 5%).

Весьма низкими (менее 1%) составляют проценты к получению, проценты к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы, доля прочих расходов также невелика (2,48% в 2008 г.) и снижается до 1,80%, что является положительной тенденцией.

Величина текущего налога на прибыль в выручке составляет в 2008 г. 3,34% и растет в 2009 г. до 3,54%, что обусловлено ростом прибыли.

В целом следует положительно оценить динамику и структуру финансовых результатов организации, прибыль от обычных и прочих видов деятельности достаточна, динамка ее положительна.

Следует найти пути снижения коммерческих и управленческих, а также прочих расходов за счет оптимизации структуры управления и повышения организации производства.

Задания для практической работы

1. На основании нижеприведенной таблицы сделать анализ валовой прибыли. Определить отклонения по сумме и по удельному весу. Рассчитать темпы роста и прироста и сформулировать выводы.

N п/п	Показатель	Базисный период	Отчетный период
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	277*N+56	360*N-99
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	215*N+26	274*N-39
	Валовая прибыль
	Коммерческие расходы	7*N+33	13*N+21
	Управленческие расходы	3*N+23	4*N+33
	Прибыль (убыток) от продаж
	Проценты к получению
	Проценты к уплате
	Доходы от участия в других организациях
	Прочие доходы	N+15	N+42
	Прочие расходы	6*N+89	6*N+51
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль (20%)
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

2. Сделать анализ распределения прибыли. Сформули­ровать выводы. Данные в нижеприведенной таблице.

Показатели	План	Факт.	% выпол­нения плана	Отклонение
Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1.Чистая прибыль
2.Фонд накопления	645*N+44		650*N-23
3.Фонд социальной сферы	760*N-11		77*N+4
4.Фонд потребления	160*N		170*N-19
5. Экономические санкции	12+2*N		10+4*N
6. Прочие	55*N		68*N-33

Дата добавления: 2015-06-04