Условия «зачетной» системы НДС

Продавец рассчитывает НДС от суммы оборота (реализации) за отчетный период.

НДС, выделяемый продавцом в стоимости реализуемого товара, для продавца называют НДС выходным, а для покупателя, оплатившего товар – НДС входным. Когда покупатель из приобретенных сырья, материалов, электроэнергии и добавленных затрат к ним(зарплата и прибыль) изготовит продукцию, предназначенную для реализации, то при формировании цены он должен начислить НДС от всей суммы понесенных затрат. Следовательно, НДС выходной включает в себя НДС входной и НДС, исчисленный от добавленных затрат. Поэтому продавец в бюджет должен будет перечислить не всю сумму начисленного НДС выходного, а за вычетом НДС входного.

· НДС выходной (НДСвых) – сумма начисленного НДС от облагаемого оборота (продажи продукции, безвозмездная передача, аренда, лизинг и т.д.)

· НДС входной (НДСвх) – фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию республики после отражения их в бухгалтерском учете

· Сумма налога, подлежащая перечислению (уплате)плательщиком в бюджет(НДСпер), определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период: НДСпер=НДСвых-НДСвыч.

43. Охарактеризуйте классификацию налогов по характеру ставок, по способу изъятия, по целевой направленности, по срокам уплаты.

По срокам уплаты:

• периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
• срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

по способу изъятия:

• прямые – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (налог на недвижимость, на при­быль, подоходный налог, земельный налог) и этот налогоплательщик является окончательным плательщиком налога, то есть юридический и фактический плательщики совпадают.
• косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, НДС); то есть включаются в цену товаров и поступают в бюджет после их реализации.

Косвенные налоги выражают фискальные интересы гос-ва. Такие налоги фактически платят потребители, но перечисляются они налоговым органам предприятиями. То есть, государство косвенно взимает налог с потребителя.

Косвенные налоги имеют ряд преимуществ и недостатков. Основное их достоинство обусловлено фискальной выгодой. Доходность этих налогов опирается на большой диапазон потребления облагаемых косвенными налогами товаров. Второй аспект состоит в том, что косвенные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителя. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого платежа. Третья сторона фискальных выгод связана с тем, что косвенные налоги не могут сопровож­даться недоимками, так как факт приобретения товара по сути представляет факт уплаты косвенного налога.

К недостаткам косвенных налогов можно отнести: обратную пропорциональность платежеспособности потребителей; противоречие фискального характера косвенных налогов интересам экон. развития.

V. в зависимости от назначения:

- общие предназначены для общегосударственных мероприятий. Они обезличиваются и поступают в единую кассу государства.

- целевые имеют строго определенное назначение: ФСЗН.

44. Опишите порядок взимания налога на прибыль. Плательщики, объекты налогообложения. Расчет налогооблагаемой прибыли.

Плательщики - организации

Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

Расчет налогооблагаемой прибыли – это второй шаг при расчете налога на прибыль. Налогооблагаемая прибыль получается путем уменьшения валовой прибыли на сумму некоторых расходов и полученных доходов. Рассмотрим, что включается в их перечень.

Во-первых, это доходы в виде дивидендов или процентов по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку.

Во-вторых, при вычислении налогооблагаемой прибыли учитываются положительные курсовые разницы, образовавшиеся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым ЦБ РФ иностранным валютам, действовавшего на последнюю дату предыдущего отчетного периода (в отношении остатков валютных средств) на день поступления (расходования) валютных средств и на день определения банком сумм налогооблагаемой прибыли, т. е. на последний день отчетного периода. Здесь прибыль также увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц, учтенных ранее как расходы.

И, в-третьих, при определении налогооблагаемой прибыли надо учитывать суммы отчислений в резервный или другие аналогичные по назначению фонды до достижения размеров этих фондов минимального установленного уровня (для акционерных обществ – 15% от уставного фонда, в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», а для паевых банков – 10%). При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли банка.

Исчисленная налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму некоторых установленных льгот: уменьшение осуществляется фактически произведенных затрат и расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка. Рассмотрим перечень того, что относится к таким расходам и затратам.

45. Охарактеризуйте платежи, объектом обложения которых является фонд заработной платы.

-ФСЗН

-БГС

-ПОДОХОДНЫЙ

-ответы в предыдущих вопросах

46. Опишите социально – экономическую сущность налогов, перечислите основные цели и виды налоговой политики.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налоговая политика гос-ва(НП) – это комплекс мероприятий, предусмотренных Правительством для более успешного финансирования всех нужд, предусмотренных концепцией социально-экономического развития гос-ва.

Сдерживающая НП – проводится на этапе эк. подъема с целью ограничения деловой активности субъектов хозяйствования. Это один из наиболее эффективных способов борьбы с перепроизводством, а также с производством социально вредной продукции, опасной для гос-ва.

Стимулирующая НП – осуществляется в период спада производства. Ее предназначение – способствовать оживлению процесса производства, увеличивать ВВП, увеличивать объем производства социально значимых товаров.

Стабилизирующая НП – имеет своей целью поддержать в экономике равновесное состояние, оптимальные пропорции накопления и потребления капитала. Это ведет к недопущению экономического кризиса, а при его наличии к выводу экономики из кризиса.

47. Охарактеризуйте косвенные налоги. Дайте их общую характеристику и социально – экономическую значимость.

1. Налог на добавленную стоимость

1. Плательщики: - организации, - индивидуальные предприниматели (с учетом особенностей, установленных ст.1-1 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС)); - организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь

2. Объект налогообложения: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь и товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением освобождаемых от налогообложения)

3. Ставка: 0, 10,20, 9,09, 16,67%

4. Отчетность: налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком налоговым органам ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате НДС за соответствующий налоговый период

4. Уплата: не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

48.

2. Акцизы

49.

1. Плательщики: организации, определенные в п.2 ст.13 НК, и индивидуальные предприниматели: - производящие подакцизные товары; - ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары

2. Акцизами облагаются: спирт гидролизный технический; спиртосодержащие растворы (за исключением некоторых видов); алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

3. Ставки: могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

4. Отчетность: ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным

5. Уплата: не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.

50. Охарактеризуйте экономическую сущность акцизов. Дайте порядок исчисления акцизов для предприятий, реализующих произведенную ими продукцию.

Плательщиками акцизов признаются:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

1.1. при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров:

как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов

51. Охарактеризуйте прямые налоговые платежи, уплачиваемые юридическим лицом.

Налог на прибыль

52. Перечислите льготы по налогу на прибыль, охарактеризуйте порядок их применения.

Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль. 1. От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1.2. прибыль организаций (в размере не более 10% валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории РБ бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

1.3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

1.4. прибыль исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

1.5. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. При определении списочной численности в среднем за отчетный период в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера);

1.6. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

1.7. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

1.9. прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;

1.11. прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг - в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню таких объектов, утвержденному Президентом РБ.

Средства, высвобождаемые в результате освобождения от налогообложения налогом на прибыль в соответствии с настоящим подпунктом, используются организациями на финансирование строительства, реконструкции туристических объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

1.12. прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. К объектам придорожного сервиса относятся расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог капитальные строения (здания, сооружения) и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки);

1.13. прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства - в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь. Такое освобождение от налога на прибыль применяется при наличии на последний день отчетного периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия указанного соглашения;

1.14. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь

53. Охарактеризуйте прямые налоговые платежи, уплачиваемые физическим лицом.

Подоходный налог

54. Назовите плательщиков подоходного налога, доходы, подлежащие налогообложению. Опишите методику его расчета.

Плательщики -физические лица.

Объект налогообложения - доходы, полученные плательщиками:

1.1. от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ – для физ. лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ;

1.2. от источников в РБ – для физ. лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.

Освобождаются от подоходного налога с физ. лиц следующие доходы:

1.1. пособия по гос. соц. страхованию и гос. соц. обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из ФСЗН Министерства труда и соц. защиты РБ, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

1.2. пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным гос. служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров РБ;

1.3. все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров РБ компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику),

1.4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством;

1.6. государственные премии РБ;

1.8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физ. лиц, человеческим жертвам.

1.10. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

1.12. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь и др.;

Налоговая база. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

МЕТОД РАСЧЕТА

1. Определяем налогооблагаемую базу:

ЗП + ДЗП – ДОХОДЫ НЕОБЛАГАЕМЫЕ

2. Производим вычеты

НБ – СОЦ В – ИМУЩ (либо профессиональные)

3. НБ (без вычетов) * ст.%

55. Опишите эффект кривой Лаффера.

«Кривая Лаффера» – график, построенный видным экономистом Артуром Лаффером, принадлежащим к школе классического либерализма. Кривая Лаффера, наверное, является наиболее известной и популярной налоговой теорией. В этом смысле ее можно даже назвать поп-теорией.

Данный график ясно свидетельствует, что при нулевой налоговой ставке государство не соберет ни цента, сколь бы велика ни была налоговая база, т.е. число налогоплательщиков. Точно такой же результат будет и в противоположном конце налоговой шкалы – при стопроцентной налоговой ставке, потому что никто не будет работать бесплатно, и экономическая активность полностью замрет (т.е. налоговая база сузится до нуля).

Между этими крайностями существуют два показателя налоговых ставок, которые при разных подходах дадут одинаковый уровень налоговых поступлений: повышенная налоговая ставка при узкой налоговой базе и пониженная налоговая ставка при обширной налоговой базе.

Дата добавления: 2015-06-25