Правил безопасности обращения и использования 4 страница

Задержание мошенника необходимо провести таким образом, что­бы он не смог незаметно выбросить те или иные предметы и документы, могущие быть вещественными доказательствами, или отказаться от них. Сразу же после задержания проводится личный обыск задержанного, а

Глава 32. Методика расследования вымогательства

затем обыск по месту его жительства (а иногда и по месту работы) и его допрос. При допросе подозреваемого, даже задержанного с полич­ным, далеко не всегда можно использовать эффект внезапности, даже при задержании с поличным, ибо мошенники часто располагают целым набором «легенд», поэтому проводить его следует с более тщательной подготовкой и использованием существенных фактических данных.

При предъявлении личности и вещей для опознания следует учи­тывать, что мошенники перед совершением преступления порой изме­няют свой внешний вид (используют грим, парики, накладные усы и 66* роду, меняют прическу, одежду и др.). Поэтому при предъявлении их для опознания опознающему необходимо дать возможность спокойно и особенно внимательно ознакомиться с внешностью предъявляемых ему лиц. Предъявляться на опознание могут и отдельные вещи, предметы (особенно по делам о хищениях личного имущества), которые могли принадлежать потерпевшему.

Назначение и проведение экспертиз прежде всего связано с необ­ходимостью исследования поддельных документов, ценных бумаг и иных предметов, использованных мошенником для хищения. В этих це­лях назначается проведение почерковедческих, технико-криминалис­тических экспертиз документов (для установления лица, заполнившего текст документа, его подписавшего, способа изготовления документа, типа использованных машинописных и полиграфических средств и т. д.), а также различных технических и физико-химических и иных экспер­тиз с целью исследования фальшивых ценностей¹.

Глава 32. Методика расследования вымогательства

§ 1. Криминалистическая характеристика вымогательства. § 2. Типовые следственные ситуации, версии и особенности расследования.

/ /. Криминалистическая характеристика вымогательства

Вымогательство как корыстно-насильственное преступление про­тив собственности и в то же время посягающее на личность потерпев-

¹ Подробнее о методике расследования мошенничества путем создания фиктивных инвестиционных фондов и финансовых «пирамид» см.: Мысловский Е. Внимание: «кидал-инвест». М., 1996.

РАЗДЕЛ IV. Криминалистическая методика расследования

шего часто является основной статьей доходов организованной пре­ступности. Организованность, изощренность способов совершения, вы­сокая латентность данных преступлений требуют от следователей и оперативно-розыскных работников высокого профессионализма, ос­нованного в том числе на хорошем знании и умелом использовании криминалистических особенностей вымогательства.

Предмет вымогательства весьма разнообразен. Сегодня преступ­ники вымогают все наиболее ценное: деньги (в любой валюте), драго­ценности, дорогостоящие товары, машины, квартиры, дачи, земельные участки и др. При этом отмеченные ценности вымогаются не только у ча­стных лиц, представителей и руководителей коммерческих структур и банков, но и порой у государственных бюджетных организаций и даже у городской администрации. Иногда главной целью вымогательства явля­ется внедрение в производственную структуру предприятия с тем, чтобы со временем стать его хозяевами.

Способ совершения вымогательства обычно включает в себя под­готовку, совершение, а нередко и действия по его сокрытию. В процессе подготовки (а она чаще всего бывает тщательной) с учетом целей, по­ставленных преступниками, собираются сведения о деятельности пред­приятия, отдельных предпринимателях, коммерсантах, их доходах, удач­ных коммерческих операциях и др. При этом вымогатели быстрее, чем налоговые правоохранительные органы, «вычисляют» суммы получен­ных доходов и особенно криминальных барышей бизнесменов. В ряде случаев в организацию (фирму) внедряется член преступной организа­ции вымогателей, который, собрав необходимый для совершения вымо­гательства компрометирующий материал, увольняется с предприятия.

Само вымогательство, независимо от выбранного способа, скла­дывается из двух элементов.

1. Требования передачи имущества, права на него или совершения действий имущественного характера; угрозы применения насилия, уничтожения или повреждения имущества, а также распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких. Указанные угрозы могут быть применены выборочно или в сочетании. При этом в боль­шинстве случаев высказанная угроза сразу не реализуется, а откладыва­ется на будущее. Тогда же и предполагается получить чужое имущество. В случае задержки с выполнением требования указанные угрозы (если

Глава 32. Методика расследования вымогательства

уже применялось насилие) могут быть повторены. При согласии потер­певшего передать имущество это действие осуществляется как бы в со­ответствии с его волей. В случае несогласия вымогатели могут реализо­вать свои угрозы чаще всего путем уничтожения имущества, поджога или взрыва фирмы и др.

2. Получения вымогаемого имущества. Для получения вымогаемо­го имущества преступники сами назначают место и способ его переда­чи. Сама передача может осуществляться путем личного контакта вымо­гателей с потерпевшим, использования посредников либо путем пере­числения денег на указанный вымогателями расчетный счет.

Наиболее распространенными формами вымогательства являются получение от коммерсантов или предпринимателей (под соответствую­щей угрозой) периодической платы за навязанные им услуги неэквива­лентного содержания (якобы за «охрану» фирмы, «оказание» финансо­вой помощи, за «содействие» в реализации продукции и т. д.). Часто эту форму вымогательства называют рэкетом.

По способу совершения вымогательство можно разделить на три условные группы:

1) простое вымогательство, которое осуществляется чаще всего отдельными взрослыми лицами или подростками и которому обычно не предшествует какая-либо подготовка, оно носит чаще всего ситуаци­онный характер;

2) вымогательство, совершенное группой взрослых лиц, но без признаков организованной группы или при невысоком уровне ее орга­низованности. Такие группы создаются для совершения одного или не­скольких подобных преступлений, после чего группа распадается. Со­вершению вымогательства предшествует подготовительный этап, за­ключающийся в выборе объекта посягательства и благоприятной для него обстановки. При требовании передачи имущества преобладают уг­розы убийства или нанесения тяжких телесных повреждений. Обычно вымогаются крупные суммы денег или ценное имущество;

3) вымогательство, осуществляемое организованной преступной группой. Это наиболее опасная форма вымогательства и совершается в виде преступного промысла с целью обогащения. Оно практически все­гда имеет тщательную подготовку, заключающуюся в сборе информа­ции об интересующем лице, в распределении ролей при осуществлении

РАЗДЕЛ ГУ. Криминалистическая методика расследования

вымогательства, в подготовке транспортных средств и т. д. При требова­нии незаконной передачи имущества самой распространенной являет­ся угроза убийством или нанесением тяжких телесных повреждений владельцу или распорядителю имущества. Рэкетиры, пытаясь сломить волю собственников имущества или денег, часто их избивают и пытают.

Вымогательство наиболее ярко проявляется в обстановке: появле­ния и функционирования большого числа различного рода коммерческих структур, действующих порой в неполном соответствии с законом, работ­ники которых (особенно руководители) неразборчивы в своих связях; по­лучения указанными коммерсантами неоправданно больших доходов на фоне значительного большинства граждан со средними или ниже средне­го доходами (поэтому чаще всего имущество первых и становится объек­том такого посягательства). Этому преступлению способствует и недоста­точное обеспечение безопасности предпринимателей и их деятельности со стороны правоохранительных органов, а также наличие различного ро­да несовершенства и пробелов в нашем законодательстве, регулирующем взаимоотношения коммерческих структур со своими клиентами.

Часто такие преступления совершаются организованными пре­ступными группами, среди членов которых много неработающих, но числящихся сотрудниками каких-либо организаций, а нередко работа­ющих сотрудниками охраны и службы безопасности коммерческих структур и банков. При этом в качестве инициаторов вымогательства и разработки его «технологии» выступают генеральные и коммерческие директора различных коммерческих структур, банков, их заместители. Исполнители преступных акций в основном мужчины до 30 лет, среди которых высок процент ранее судимых. Организаторы таких групп, как правило, обладают аналитическим умом, волей, умением принимать в сложных ситуациях правильные решения.

/2. Типовые следственные ситуации, версии и особенности расследования

В начале расследования обычно возникают следующие типовые следственные ситуации:

1) заявление о факте вымогательства поступило в тот момент, ког­да владельцам имущества только предъявлены незаконные требования о передаче имущества вымогателям и назначена встреча для передачи

Глава 32. Методика расследования вымогательства

денег или другого имущества. Имеется информация о требуемой сумме денег или виде имущества, условиях его передачи, а иногда и о призна­ках внешности отдельных вымогателей;

2) заявление о факте вымогательства поступило уже после того, как преступникам были переданы деньги или другое имущество. Имеется информация об особенностях и количестве переданного имущества, ус­ловиях его передачи, приметах вымогателей, характере их угроз. Вымо­гатели не задержаны. Разновидностью ситуации является задержание вымогателей.

На основе анализа информационной основы этих ситуаций в каче­стве наиболее перспективных выдвигаются следственные версии о том, к какой группе вымогательства следует отнести каждый его конкретный случай, и о том, кто является предполагаемым вымогателем, а также формулируются версии, направленные на розыск преступников.

Первая ситуация наиболее благоприятна для успеха расследова­ния. В ходе нее могут быть организованы оперативное наблюдение за действиями вымогателей, контроль и прослушивание их телефонных и иных переговоров с будущими жертвами и другими лицами, в результа­те чего собираются данные, позволяющие осуществить задержание пре­ступников с поличным. Исходя из опыта следственной практики, все за­держания вымогателей с поличным происходят в момент передачи-по­лучения денег или другого имущества. Однако успех реализации этой возможности во многом зависит от продуманности тактической опера­ции по задержанию вымогателей с поличным, так как в этой операции всегда содержится много криминалистического риска тактического и стратегического характера. В частности, можно ошибиться в объекте задержания, не учесть уличные ситуации, которые могут по объектив­ным причинам возникнуть в момент задержания.

Вместе с тем при планировании и организации указанной опера­ции следует иметь в виду следующее. Если вымогательством в данном случае занимается организованная группа, то на встречу для получения требуемого имущества, как правило, приходят рядовые исполнители-боевики, а организаторов и других членов организованной группы не всегда удается разыскать и задержать в ходе расследования. Успех выяв­ления и задержания всех основных членов организованной группы рэ­кетиров во многом зависит от умения следователя работать с задержан-

РАЗДЕЛ IV. Криминалистическая методика расследования

ными вымогателями, от характера имеющихся в распоряжении следст­вия оперативно-розыскных данных о деятельности данной преступной группы и соответственно от налаженности взаимодействия следователя с оперативно-розыскными органами.

И в подобной ситуации задержание преступников с поличным мо­жет быть затруднено, если вымогатели, не вступая в личный контакт с распорядителем имущества, требуют от него незаконного безналично­го перечисления денег, осуществления других расчетных операций, за­ключения договоров на передачу имущества и др.

Типовой набор следственных и иных действий в первой ситуации будет следующим: задержание с поличным, личный обыск задержан­ных, обыск по месту их жительства, следственный осмотр, допрос подо­зреваемых, свидетелей, потерпевших, предъявление для опознания. Дальнейшие следственные или иные действия зависят от результатив­ности указанного комплекса действий.

Вторая ситуация более сложна для расследования. Она во многом сходна с первой и второй следственными ситуациями при расследовании хищений путем мошенничества. Для нее характерен следующий типовой набор следственных и иных действий: допрос потерпевших и свидетелей, составление композиционных портретов или фоторобота вымогателей, обращение к данным информационных центров МВД (дактилоскопиче­ского учета, учета по признакам внешности). Вместе с тем в этой ситуа­ции осуществляется большая оперативно-розыскная работа.

Содержание типовых следственных ситуаций на последующем этапе чаще всего обусловливается степенью раскрытия вымогательства (разыс­кан и задержан ли вымогатель, доказана ли его вина, нет ли дополнитель­ной информации о совершении подозреваемым (обвиняемым) других аналогичных преступлений и т. д.), а также характером позиции обвиняе­мого по отношению к собранным доказательствам его виновности.

При допросе потерпевших во всех ситуациях прежде всего необхо­димо получить сведения об обстоятельствах готовящегося или уже совер­шенного вымогательства; о приметах вымогателя, его вооруженности; о том, какие требования он выдвигал, какую роль каждый из вымогателей выполнял (если их было несколько), не записал ли он эти переговоры с помощью магнитофона и др.

Глава 32. Методика расследования вымогательства

После задержания вымогателя незамедлительно проводится его личный обыск таким образом, чтобы у задержанного не было возмож­ности извлечь и применить оружие, а документы и изобличающие его предметы выбросить, уничтожить. Очень важное значение имеет ос­мотр помещений и участков местности, где происходила передача предметов вымогательства, обыск в машине, на которой приехал вы­могатель, и др. В ходе этих осмотров и обысков можно обнаружить ряд важных для расследования следов и предметов (холодное и огнестредь-ное оружие и документы, выброшенные преступником). Тщательному осмотру подлежат и все изъятые на месте происшествия и задержания предметы и другие объекты с целью выявления и фиксации имеющих­ся на них следов (рук, красителей) и различного рода микроследов. При обысках в местах проживания и работы вымогателя, которые необходи­мо провести сразу после его задержания и личного обыска, необходи­мо обращать внимание на то, что и при личном обыске, а также на блан­ки документов, расписки потерпевших и др.

Очень важные сведения об обстоятельствах самого вымогательст­ва, предшествующих действиях вымогателя (о факте посещения вымо­гателем потерпевшего, его приметах, на чем он приехал и т. д.) можно получить из допроса свидетелей.

При допросе подозреваемых - членов организованной преступной группы - помимо выяснения всех обстоятельств, относящихся к собы­тию вымогательства, необходимо получить от них информацию о вре­мени формирования ОПГ, типе преступной группы, ее составе, распре­делении ролей между ее членами, руководящем ядре, активе и особенно об организаторе данного и других преступлениях такого вида.

Своеобразием расследования вымогательства, совершенного груп­пой преступников и особенно организованной преступной группой, яв­ляется то, чт*о наряду с отдельными следственными действиями в ходе следствия проводится значительное число различных тактических опе­раций. К их числу можно отнести следующие операции: «задержание преступника с поличным>>, «розыск преступника по признакам внешно­сти», «изобличение преступников». Иногда приходится проводить опе­рации «обеспечение защиты потерпевшего и свидетелей от давления на них со стороны других членов преступной группы».

РАЗДЕЛ ГУ. Криминалистическая методика расследования

Все эти операции должны быть тщательно подготовлены совмест­но с оперативно-розыскными органами. Главное содержание операции «задержание преступников с поличным» составляет продуманная такти­ка захвата, которая может быть связана с использованием оружия. В операции «поиск преступника по признакам внешности» основу состав­ляет серия одновременных поисковых действий следователя и опера­тивно-розыскных органов. В операции «изобличение преступников» одним из основных следственных действий является допрос подозрева­емых, дополняемый параллельно проводимыми оперативно-розыскны­ми мероприятиями.

Эти и другие возможные тактические операции и проводимые в ходе них следственные действия и оперативно-розыскные мероприя­тия оказывают основное влияние на раскрытие и дальнейшее успешное расследование вымогательства.

Глава 33. Методика расследования налоговых преступлений

§1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений. § 2. Типовые следственные ситуации и особенности методики рассле­дования.

/ /. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений

В условиях рыночной экономики взимание налогов является од­ним из условий нормального функционирования экономики государст­ва. Именно за счет налоговых поступлений формируется более двух третей государственного бюджета нашей страны.

Уклонение же от уплаты налогов субъектами налогообложения не только наносит ущерб формированию бюджета государства, но и нару­шает основы рыночной конкуренции и принципы социальной справед­ливости в обществе.

Уголовную ответственность за уклонение от уплаты налога или стра­хового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, по закону несут физические лица (а. 198 УК) и органи­зации (ст. 199 УК). В первом случае крупным размером неуплаты налогов

Глава 33. Методика расследования налоговых преступлений

считается сумма, превышающая 200 минимальных размеров оплаты тру­да, во втором - свыше 1000 минимальных размеров оплаты труда.

Спецификой криминалистической характеристики налоговых ир^е~ ступлений является то, что криминалистически значимые их особен^⁰" ста тесно связаны с сущностью нормативных актов в налоговой сфер^е-В России действует трехуровневая система налогообложения физи­ческих и юридических лиц: на федеральном, региональном и местИ°^м уровнях. Первые налоги действуют на всей территории страны и ycfjf-навливаются федеральным законодательством. Вторые - устанавлива!°^т" ся субъектами Федерации. Третьи - местными органами власти.

Наиболее значимыми для государственного бюджета являются &•- кие федеральные налоги, как налоги: на добавленную стоимость, пр^и" быль, подоходный, акцизы и таможенные налоги. Поэтому борьбе с f^ie" уплатой этих налогов уделяется наибольшее внимание со стороны на­логовых и правоохранительных органов.

Объектом налогообложения являются самые разнообразные юр^и" дические факты, связанные с совершением различных хозяйственны* ^и иных имущественных операций, с оборотом имущественных акти0°^в> владением определенным имуществом, землей и т. д.

Объект обложения должен обязательно иметь стоимостную, коли­чественную или физическую оценку, которая в совокупности позволЯ^ет рассчитать сумму налога, подлежащую внесению в бюджет с учетом су­ществующих законных льгот.

Способ совершения. Суть данного вида преступлений в самом об­щем виде сводится к непредставлению в налоговые органы инфорМ^а" ции о доходах физических и юридических лиц, обязанных платить Н^а" логи, или путем представления ими искаженной информации об это^м-Поэтому налоговые преступления в основном совершаются либо путем неподачи в налоговые органы декларации или путем внесения в нее за­ведомо недостоверных данных.

Неподача налоговой декларации чаще всего связана с незаконнЫ^м предпринимательством, которое тщательно скрывается. Этот способ со­вершения данных преступлений заключается в воздержании субъекта от подачи указанной декларации, которую он обязан подать. Этому воздер­жанию может предшествовать сокрытие доходов от надлежащего учетя-

22-512

РАЗДЕЛ ГУ. Криминалистическая методика расследования

Подача в налоговые органы декларации с заведомо недостоверны­ми данными, наоборот, сводится к активному криминальному поведе­нию, включающему в себя разные способы криминальных действий, за­ключающихся, в частности, в следующем: в разных формах утаивания части полученных доходов; занижении стоимости имущества (в том числе и путем создания «неучтенных» излишков); сообщении недосто­верной информации об обстоятельствах возникновения объекта нало­гообложения, позволяющей изъять данный объект из налогообложения; занижении числа работников на предприятии (что позволяет восполь­зоваться льготами для организаций малого бизнеса); увеличении суммы расходов в отчетном году; сокрытии осуществленных сделок и др.

Для обстановки совершения данных преступлений характерны не­четкая налоговая политика, дестабилизирующаяся к тому же постоян­ными изменениями, вносимыми в налоговое законодательство; нега­тивное отношение части общества к обязанности платить налоги госу­дарству, считая их не вполне справедливыми; слабая борьба с такими правонарушениями и др.

Субъектами этих преступлений являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в России, имеющие общие обязанности платить налоги и имеющие дополнитель­ные специальные обязанности (индивидуальные предприниматели, ли­ца, занимающиеся частной практикой, и т. д.).

В организациях ответственность за эти преступления в соответст­вии с законодательством несут руководитель организации-налогопла­тельщика; главный (старший) бухгалтер и лица, выполняющие их обя­занности; организаторы и руководители подготовкой и совершением такого преступления, склонившие к его совершению руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-налогоплательщика.

Налоговыми правонарушителями преимущественно являются муж­чины в возрасте 30-50 лет. Почти 50% из них имеют неполное высшее, высшее образование, а некоторые имеют ученую степень. Среднее спе­циальное образование среди них имеют почти 25%.

Чаще всего такие преступления, предусмотренные ст. 199 УК, со­вершают руководитель и бухгалтер организации вместе. Один руково­дитель без помощи бухгалтера практически не сможет внести недосто­верную информацию в документы бухгалтерского учета и отчетности.

Глава 33. Методика расследования налоговых преступлений

Другими соучастниками могут быть заместители руководителя, товаро­веды и др. Организованные группы для совершения таких преступле­ний, как показывает следственная практика, фактически не создаются. Мотивы совершения таких преступлений в основном корыстные.

/2. Типовые следственные ситуации и особенности методики расследования

Спецификой налоговых преступлений является то, что их выявде-. ние практически возможно лишь с помощью ревизий, налоговых про­верок или экспертизы. Причем факт их совершения обычно обнаружи­вается не сразу, а спустя какое-то время (иногда спустя год). При этом для типовых ситуаций, складывающихся на первоначальном этапе по такого рода делам, характерна сравнительная определенность первич­ной информации независимо от источника ее поступления. В исходной информации практически всегда в том или ином объеме содержатся данные о факте преступления, способе, обстановке совершения, субъек­те правонарушения и др.

Расследование чаще всего начинается со следующих типовых си­туаций, определяемых источником поступления в органы расследова­ния первичной информации. В частности, она поступила:

- от налоговой инспекции, собравшей сведения о таком преступ­лении в ходе своей проверки;

- от налоговой инспекции, собравшей информацию о факте нало­гового преступления в результате совместных проверок, проводимых налоговой инспекцией и органами дознания;

- из органов прокуратуры, МВД, ФСБ и др., выявивших в ходе рас­следования подследственных им преступлений факт налогового пре­ступления.

Расследование может начаться и по результатам оперативно-розы­скных мероприятий органов дознания, подкрепленным документаль­ной проверкой.

Анонимные заявления по такого рода преступлениям не регистри­руются, но могут быть при необходимости использованы при решении оперативно-розыскных задач.

В первых двух ситуациях в качестве первичной информации обычно выступают документальные данные в виде актов выездных и

22'

РАЗДЕЛ ГУ. Криминалистическая методика расследования

иных налоговых проверок и прилагаемых к ним необходимых обяза­тельных документов (подлинные или заверенные копии бухгалтерских и иных документов, объяснений и возражений налогоплательщиков, протоколы осмотра и обследования производственных, складских, тор­говых и иных помещений, опроса свидетелей, нормативные акты, регулирующие правовое положение налогоплательщика и др.). Нередко в них содержатся и экспертные заключения.

В случае необходимости следователи и дознаватели могут истре­бовать из налоговой инспекции и других органов дополнительные ма­териалы. При необходимости налоговая инспекция должна представить следователю и необходимых специалистов для решения возникающих специальных вопросов.

В третьей ситуации первичные материалы обычно проверяются путем проведения налоговой проверки.

Обычно достаточным основанием для возбуждения такого уголов­ного дела и начала расследования являются следующие данные: все не­обходимые сведения о налогоплательщике; время, место и способ со­вершения преступления; сведения о превышении суммы неуплаченного налога требуемого количества минимальных размеров оплаты труда.

Комплекс первоначальных следственных действий в указанных ситу­ациях обычно складывается из следующих действий: осмотр и изучение документов; выемка необходимых дополнительных документов; осмотр помещений; обыск; допросы налогоплательщиков и свидетелей. Нередко назначается проведение экспертиз. Обычно накладывается арест на иму­щество налогоплательщика для обеспечения налоговых обязательств.

Большое значение для решения вопроса о возбуждении уголовно­го дела и уяснении многих обстоятельств дела имеет должный крими­налистический анализ первичных документов. Одним из таких важных документов является акт документальной налоговой проверки. В нем обычно раскрываются объективная сторона налогового преступления, его механизм и другие обстоятельства, указывающие на факт налогово­го правонарушения.

При этом анализу подлежат и все прилагаемые к акту документы (материалы встречных проверок; сведения о филиалах и представи­тельствах налогоплательщика; о наличии денежных средств в кассе или

Глава 33. Методика расследования налоговых преступлений

на расчетном счете; сведения об ознакомлении налогоплательщика с актом и другими документами и др.).

При оценке данного акта необходимо выяснить, подтверждаются ли итоговые выводы налоговой проверки в акте данными документов, прилагаемых к акту. При сомнительности сделанных выводов целесообразно назначить повторную или дополнительную документальную проверку.

В процессе осмотра и изучения документов следует обращать вн!Г-' мание на их подлинность.

Существенную помощь следствию по этим делам оказывают спе­циалисты в области налогового, экономического и бухгалтерского ана­лиза. Их помощь целесообразна при осмотре и изучении документов и их оценке.

В качестве судебных экспертиз по этим делам чаще всего назна­чаются судебно-экономическая, судебно-бухгалтерская и технико-кри­миналистическая экспертиза документов.

Судебно-экономическая экспертиза может быть назначена для ре­шения вопросов, связанных с установлением правильности отражения в государственной отчетности плановых показателей; законности обра­зования и расходования денежных средств; экономической обоснован­ности ценообразования и т. д.

Судебно-бухгалтерская - для решения вопросов о недостатках ве­дения бухгалтерского учета в организации; выявления недостач и из­лишков имущества; величине материального ущерба и др.

Технико-криминалистическая экспертиза документов - для вы­явления наличия или отсутствия каких-либо подделок в документах.

При проведении осмотров, обысков и допросов используются так­тические рекомендации, применяемые при расследовании хищений чу­жого имущества путем присвоения и растраты.

Последующие следственные ситуации в основном определяются отношением налогоплательщика к предъявленному ему обвинению. Со­ответственно и следственные действия проводятся чаще всего для про­верки выдвинутых обвиняемым аргументов в свою защиту'.

' Подробнее см.: Александров И. В. Расследование налоговых преступлений. Красно­ярск, 2002.

Дата добавления: 2015-06-04