Завдання, напрями контролю основних засобів і нематеріальних активів

Контроль кредитних операцій.

Об*єктами конролю кредитних операцій є довгострокові та короткострокові кредити банків як складові зобов’язань підпр методологічні засади б/о яких визначені в ПСБО 11 «Зобов*язання».

Джерелами інформації для контролю кредитних операцій є:

-бізнес-план підпр., кредитні угоди, договори застави, виписки банку, платіжні докум., регістри б/о та форми звітності які є основою для бух записів за рах 50 «Довгострокові» 60 «Короткострокові позики».

Основні напрями перевірки:

1.Загальна оцінка стану заборгованості підпр за кредитами банків у розрізі їхніх видів та реальності забезпечення погашення цих боргових зобов’язань.

2.Вивчення обґрунтованості основних показників кредитних угод підпр з банками щодо обсягу кредитів та термінів погашення, розміру %-них ставок за кредит, оцінки вартості застави майна, гарантійних зобов’язань, штрафних санкцій за порушення, перегляд умов договорів.

3.Перевірка операцій із зарахування коштів на рах позичальника чи прямого перерахування (переказ) коштів за призначенням (оплата рахунків за поставку матер цінностей, відкриття акредитивів, погашення боргу перед бюджетом).

4.Перевірка дотримання під-вом цільового використання отриманих коштів, зобов’язань, щодо оплати зборів за видачу та повернення суми боргу та % за нього, зобов’язань надавати банку інформ про фін стан.

5. Перевірка своєчасності погашення кредиту, випадків порушення термінів повернення кредиту і з*ясування причин винних та розміру додаткових витрат у вигляді штрафів і пені. Особлива увага звертається на факти списання заборгованості після закінчення строку позивної давності в Д-т рахунку 717 та випадків погашення К-торської заборг перед банком шляхом реалізації заставленого майна. Одночасно перевіряється правильність ведення за балансового обліку на рах 05 на якому під час оформлення застави (видачі гарантії) роблять записи на вартість заставлених активів без їхнього списання з балансу а в разі погашення заборгг зменшують його залишок.

6.Перевірка правильності перерахування та сплати % за кредит, та їхнього від обр в обліку як фін витрат того періоду протягом якого під-во мало заборгованість ха кредитом як валових витрат для розрахунку бази оподаткування податку на прибуток.

Згідно П(С)БО 7 основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Основними завданнями і метою контролю є перевірка:

- збереження основних засобів;

- дотримання правил оформлення операцій із надходженням, переміщенням, вибуттям та ліквідацією основних засобів;

- правильність нарахування і використання амортизаційних відрахувань;

- законність витрат на поточний та капітальний ремонти;

- використання завдань чи плану з капітальних вкладень та ведення обліку основних засобів.

Джерелами інформації операцій з основними засобами є:

- Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», баланс (форма 1);

- акт введення в експлуатацію;

- звіт про фінансові результати та їх використання (форма 2);

- ОЗ-1 «Акт приймання-передавання, внутрішнього переміщення основних засобів»;

- звіт про фінансово-майновий стан підприємства (форма 3);

- накладна на внутрішнє переміщення;

- ОЗ-2 «Акт приймання-здавання відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів»;

- ОЗ-6 інвентарна картка обліку основних засобів;

- ОЗ-3 «Акт на списання основних засобів»;

- ОЗ-7 «Опис інвентарних карток обліку»;

- ОЗ-4 «Акт на списання автотранспортних засобів»;

- картка руху основних засобів;

- ОЗ-9 інвентарні списки за місяцем надходження основних засобів та їх експлуатації;

- акт ліквідації основних засобів;

- акт інвентаризації та розрахункові таблиці результатів (порівняльна відомість);

- кошториси та завдання чи плани капітального ремонту основних засобів;

- відомості дефектів на проведення капітальних ремонтів;

- ОЗ-14, 15, 16 розроблювальні таблиці з розрахунку амортизації та зносу основних засобів;

- відповідні облікові відомості та журнали;

- інші звітні форми.

Підставою для відображення операцій в інвентарній картці служать акти форми ОЗ-1, ОЗ-2, ОЗ-3, ОЗ-4.

Усі об’єкти основних засобів мають бути закріплені за матеріально-відповідальними особами. З цією метою вартість закріплених за матеріально-відповідальними особами основних засобів за даними інвентарних списків порівнюється з залишком рахунку їх на початок перевірки.

Важливим моментом для контролю є встановлення, у який спосіб зараховуються основні засоби на баланс за справедливою вартістю.

Відповідно до П(С)БО 8 нематеріальними активами вважаються активи, які:

- не мають матеріальної форми;

- можуть бути ідентифіковані;

- утримуються підприємством з метою використання більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях або для надання в оренду іншим особам.

Під перевіркою нематеріальних активів розуміють дослідження прав підприємства на користування природними надрами, майном, землею, авторське право у сфері науки, літератури, мистецтва, об’єктами промислової власності тощо.

Мета контролю нематеріальних активів – установлення дотримання підприємством методики обліку вимогам Положення (Стандартам) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи». Досліджуються питання документального оформлення наявності об’єктів нематеріальних активів, правильності відображення їх початкової балансової вартості, організації аналітичного і синтетичного обліку нематеріальних активів, нарахування їх зносу, а для цього слід використати рахунок 12 «Нематеріальні активи», який призначений для обліку та узагальнення інформації про наявність та рух їх.

Задача 9

1230+600+80+18500+1100-950-200-510-19500=350

Недостача 350-200=150 грн

Д-т 375; К-т 30 – 150 грн. І ВКО без номера

Задача 12

Витрати на відрядження: (всього 1974,40)

1.проїзд 150*2=300грн

2.проживання 700грн

3.добові:243,6*4=974,40

(3200-1974,40)*15%=183,84грн

3200*25%=800грн

Задача 13

Перв варт: 600000-600000/6+9000-9000/6+4800-4800/6=511500грн

Завищення 613800-511500=102300грн

Стаття балансу ОЗ:ПВ, а не інвест нерухом.

Задача 14

ПВ:12000-12000/6+5000+2000+2000*37,5+180+150=18080грн

Завищення 20080-18080=2000грн

Задача 15

Неоплачений зареєрт Д-т 46; К-т 401 – 200000грн

Коваленко: Д-т 311; К-т 46 – 50000

Ткаченко: Д-т 152 Кт 46 – 30000

Григоренко Дт 301 Кт 46 – 20000

100000 грн не оплач капітал

13000грн різниця (100000-87000)

Дата добавления: 2015-06-26