Особенности следственных действий по расследованию присвоения, растраты

1 - Осмотр и следственное исследование документов.

- Изучение документов с точки зрения полноты и законности операции, с позиции степени отражения действительности.

- Выясняется, поддельные ли документы или подлинные.

- Изучаются следующие документы:

- Отражающие законодательные, нормативно-распорядительные положения, в том числе учредительные, а также договорные, а также бухгалтерские, банковские, документы ведомственного контроля.

- Сопровождающие конкретные производственные операции (приемо-сдаточные акты, накладные, счета, ведомости).

- Косвенно связанные с интересующей операцией (данные о получении упаковочных, таровых материалов, вспомогательных материалов).

- Относящиеся к фиксации действий по вывозу и транспортировке похищенных материальных ценностей (пропуск, путевые накладные, путевые листы)

- Документы черновой бухгалтерии.

2 – Судебно-бухгалтерская экспертиза.

Она назначается с целью применения специальных знаний в области бухгалтерского учета и анализа.

Предмет экспертизы – отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах операции

Вопросы:

- Уяснены ли противоречия между данными ревизии и обстоятельствами дела, а также между актами первоначальной и повторной ревизии

- Проверен ли установлен ли факт и размер недостачи или излишков ценностей и денег, а также время и место возникновения недостачи

- Проверена ли обоснованность списания сырья, материалов и готовой продукции

- Проверен ли и определен ли размер ущерба, причиненного допущенными правонарушениями.

- Установлена ли правильность или ошибочность методики ревизии

3 – Обыск.

Цель – обнаружение похищенного имущества, и иных ценностей. Имущество может находиться не только у преступников, но и у других лиц.

Нередко обнаруживается «черная бухгалтерия» - это записи о преступных комбинациях, суммах предназначенных к изъятию, номерах документов, подлежащих уничтожении и исправлению.

Такие документы надо искать в записных книжках, среди разорванных документов, черновиков.

Очень часто такие данные содержатся в компьютере, и для этого привлекают специалистов в области информационных систем.

4 – Допрос свидетелей

А) Лица от которых поступило сообщение о предполагаемом хищении, как правило, рассказывают все, что известно и правдиво.

Б) Лица, которые по своему служебному положению могут оказаться ответственными за попустительство хищениям.

Они как правило стремятся, выглядеть жертвами, усилить ответственность лиц, уличенных в хищении, пытаются затушевать хищение.

Это бухгалтеры, ревизоры, руководители, бывшие сотрудники предприятия.

В) Материально – ответственные лица и другие несущие ответственность за недостачу, излишки и другие нарушения.

Они объясняют выявленные факты так, чтобы избежать ответственности, надо тщательно фиксировать показания, затем детализировать их и затем проверять

Г) Лица, которые по службе соприкасаются с теми, кто совершил хищение, но могут быть не осведомлены о хищении, пусть им и известны отдельные важные факты.

Обычно это шоферы, грузчики, отдельные продавцы. Они нередко боятся давать правдивые показания, надо убедить их в том, что закон защищает их интересы.

Дата добавления: 2015-06-04