Система показателей экономического анализа

Многообразие задач, возникающих в процессе экономического анализа, требует использования разнообразных методов1 для их решения. До настоящего времени не выработана единая классификация применяемых методов, способов и приемов, поэтому сгруппируем их по направлениям экономического анализа. Каждое направление экономического анализа - оценка, диагностика и прогнозирование - отличается спецификой решаемых задач, что позволяет выделить характерные методы, способы и приемы их решения.

Некоторые методы, например группировки, нахождения средних величин и т.п., используются во всех направлениях анализа, другие (специальные) - только в отдельных исследованиях.

Система показателей экономического анализа. Под системой показателей, характеризующих определенный субъект или явление, понимается совокупность величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта хозяйствования или явления. Любая система показателей, характеризующих организацию (хозяйствующий субъект), включает показатели натуральные (технические), экономические, технико экономические и статистические.

Натуральные (технические) показатели характеризуют в абсолютных или относительных величинах отдельные конструктивные, технологические и эксплуатационные свойства ресурсов и результаты деятельности организации (показатели технического использования и движения основных средств, показатели использования материалов и т.д.).

Преимущество натуральных показателей — неизменность и постоянство масштаба единиц для их измерения. Недостаток заключается в том, что они не всегда дают ответ на вопрос о сравнительной эффективности решений.

Экономические показатели универсальны, так как сводят к денежной оценке разнородные показатели, характеризующие состояние и развитие анализируемого объекта.

Необходимое условие использования экономических показателей

-обеспечение их сопоставимости; оно выполняется соблюдением требований:

-единства объемных, структурных, качественных и стоимостных

факторов;

-учета фактора времени;

-сопоставимости исходного состояния (технические, природные, климатические и прочие условия);

-единства методики расчета показателей и их состава.

Технико-экономические показатели характеризуют экономический субъект или явление как с экономической, так и с технической стороны (съем продукции с производственной площади, эксплуатационные расходы на 100 км пути и т.д.). Статистические показатели позволяют осуществить количественно-качественную характеристику хозяйственных процессов. Они выражаются в абсолютных, относительных, средних величинах и т.д.

Для анализа собранной информации и характеристики особенностей изучаемых процессов применяются аналитические показатели - относительные и средние величины, показатели вариации и динамики, тесноты связи и др.

При построении систем показателей необходимо руководствоваться рядом принципов:

-древовидностью системы показателей;

-обозримостью;

-взаимосвязью показателей между собой (допустимая мультиколлинеарность);

-разумным сочетанием абсолютных и относительных показателей;

-адекватностью отображения;

-неформальностью.

Принцип древовидной структуры связан с требованием взаимосвязи и взаимозаменяемости показателей.

В системе необходимо наличие частных и обобщенных показателей разной степени интеграции, которые должны быть связаны как логически, так и формальными соотношениями. При этом совокупность частных показателей путем математических операций должна сводиться в один или несколько обобщающих показателей (например, формирование себестоимости из калькуляционных статей затрат).

Возможность интеграции частных показателей позволяет давать комплексную, обобщенную характеристику изучаемого явления. Например, себестоимость изделия по экономическим элементам складывается из показателей, характеризующих экономическую однородность определяемых ресурсов (материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и т.п.).

Интегральные показатели должны рассматриваться не изолированно, а только в системе с частными.

Принцип обозримости требует наличия такого набора показателей, которые охватывали бы все существенные стороны изучаемого субъекта или явления. При этом показатели должны взаимно дополнять, а не дублировать друг друга, быть существенными и незначительно коррелирующими между собой, т.е. отвечать принципу допустимой мультиколлинеарности.

По данным психологов, человек может следить не более чем за семью непрерывно меняющимися во времени величинами, хотя вообразить себе нетривиальный четырехмерный объект уже непросто. Для понимания процессов и явлений, для управления ими надо уметь выделять небольшое число параметров, определяющих их ход, и выявлять взаимосвязи между ними. Сочетание абсолютных и относительных показателей. Основное назначение показателей — оценка и сопоставление различных процессов с использованием наряду с абсолютными величинами относительных и удельных показателей. Распространенность относительных показателей обусловливается их определенными преимуществами перед абсолютными: они позволяют сопоставлять несопоставимые по абсолютным величинам процессы, более устойчивы в пространстве и времени, т.е. характеризуют более однородные вариационные ряды и т.д. Переход от абсолютных к относительным и удельным величинам «улучшает» статистические свойства показателей (в смысле принадлежности их к закону распределения, близкому к нормальному), что важно для корректной обработки данных с помощью статистических методов. Различные сочетания направленности и динамики изменения объема продаж, производственных затрат (ресурсов) и их отдачи определяют в конечном счете финансовое состояние организации, что усилило внимание к относительным показателям.

Отношение результата y к потребляемым ресурсам x (k = y/x) показывает результат, полученный на единицу ресурса. Рост относительных показателей, сформированных по такому принципу (качественные показатели), свидетельствует об интенсификации процесса производства. Это такие показатели, как фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, материалоотдача, выработка, рентабельность и т.п.

Обратная величина 1/k = x/y (отношение потребляемых ресурсов к результату) показывает затраты ресурса на единицу результата. Снижение относительных показателей, сформированных по такому принципу (количественные показатели), также свидетельствует об интенсификации процесса производства. Это такие показатели, как фондоемкость, коэффициент обеспеченности (закрепления) оборотными средствами, материалоемкость, трудоемкость и т.п. Классификация факторов на качественные и количественные отражает характер развития производства - экстенсивное, интенсивное или какие-то их сочетания. Если развитие характеризуется более полным использованием факторов, повышением их отдачи, то происходит интенсификация процесса производства за счет качественных факторов, если дополнительно вовлекаются ресурсы, то развитие осуществляется за счет экстенсивных факторов. Интенсификация производства характеризуется повышением отдачи (снижением емкости) затрачиваемых ресурсов на достижение результата. Сопоставление результата Y0 и объема фактора Х0 за базисный период с результатом Y1 и объемом фактора Х1 за исследуемый период позволяет оценить степень использования интенсивных и экстенсивных факторов производства в исследуемом периоде.

Адекватность аналитической информации существующему положению дел в организации достигается использованием в анализе не только данных бухгалтерского (финансового) учета и отчетности, но и управленческого учета, статистической отчетности.

Принцип неформальности означает, что система показателей должна обеспечивать возможность оценки текущего состояния организации и перспектив ее развития, а также быть пригодной для принятия управленческих решений. Расчет показателей должен проводиться по однозначному алгоритму.

Учет принципов и требований к показателям на примере общей схемы формирования и анализа основных показателей хозяйственной деятельности. [4]

Заключение

Подводя итоги работы, можем сделать следующие выводы:

Финансовый анализ выступает не только важнейшей составляющей любой из функций управления, но и сам является видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений, направленных на устойчивое развитие бизнеса организации. Результаты финансового анализа дают необходимую информацию о состоянии объекта анализа и служат основой для принятия соответствующих управленческих решений.

Задачами финансового анализа являются:

-определение текущего финансового состояния организации;

-выявление и оценка изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;

-выявление и оценка основных факторов, вызывающих изменения финансового состояния;

-построение прогноза изменения финансового состояния организации в будущем.

Предметом финансового анализа являются отношения между отдельными подразделениями организации в сфере управления финансами, а также финансовые отношения организации с внешними контрагентами.

Объектом финансового анализа является финансово-хозяйственная деятельность организации.

Субъекты финансового анализа - соответствующие службы организации (как правило это финансово-аналитические службы), руководство и собственники организации, а также внешние пользователи информации, заинтересованные в ее деятельности (инвесторы, кредиторы, контрагенты, фискальные органы и др.). Каждый пользователь информации изучает ее исходя из своих интересов.

Информационное обеспечение финансового анализа деятельности организации представляет собой систему сбора и обработки внешней и внутренней информации. Качество проведения финансового анализа напрямую зависит от репрезентативности используемой информации. Внешняя информация предназначена для обеспечения руководства необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Внутренняя информация предназначена для анализа и оценки финансового состояния организации при принятии различного рода управленческих, инвестиционных, организационных, административных и иных решений.

Список литературы

1)Финансовый анализ Учебное пособие В.Р.Банк,С.В.Банк,А.В.Тараскина ООО «Издательство Проспект», 2006

2) Этрилл П. Финансовый менеджмент для неспециалистов. 3-е изд. / Пер. с англ. под ред. Е. Н. Бондаревской. - СПб.: Питер, 2006. - 608 с: ил. - (Серия «Классика МВА»).

3) Экономический анализ Учебное пособие Маркин Ю.П. Москва 2011.

4) Экономический анализ. Любушин Н.П. 3-е изд., перераб. и доп. - М.:2010.

Дата добавления: 2015-06-04