Объект и налоговая база таможенной пошлины

Классификация таможенных ставок.

По экономическому содержанию таможенные пошлины подразделяются на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и транзитные, средства от которых поступают исключительно в федеральный бюджет.

Антидемпинговые пошлины – обеспечивают защиту внутреннего рынка от ввоза товаров по демпинговым ценам (более низким, чем на мировом рынке) в интересах защиты отечественных производителей от конкуренции.

Протекционистские (или покровительственные) пошлины являются более высокими пошлинами и устанавливаются на ввозимые товары. Регламентируется международными соглашениями.

1. В зависимости от страны происхождения товара:

1) базовые, которыми облагаются товары по каждой товарной подсубпозиции ТН ВЭД, происходящие из государств, которым в торговле с данной страной Россией предоставлен РБН. В действующем Таможенном тарифе РФ содержатся именно базовые ставки;

2) преференциальные, представляющие собой разновидность льготных ставок в отношении товаров из отдельных стран или групп стран. Такие ставки применяются в торговле с развивающимися странами. Россия использует ныне преференциальные ставки на уровне ¾ базовых;

3) максимальные (генеральные), по которым исчисляются таможенные пошлины на товары, происходящие из всех остальных государств, а также на товары, страна происхождения которых документально не установлена;

2. В зависимости от количественного выражения предмета налогообложения, которым является перемещаемый товар или транспортные средство, ставки бывают:

1) адвалорными, устанавливаемые в процентах от таможенной стоимости товара. Доход от пошлин, взимаемых по адвалорным ставкам, находится в зависимости от колебаний конъюнктуры. При падении товарных цен поступления в бюджет от обложения такими пошлинами падают;

2) специфическими – в виде фиксированной суммы с единицы измерения (веса, площади, объема и т. д.). Специфические ставки исчисляются в евро в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Размеры пошлин, которые исчисляются исходя из специфических ставок, не зависят от товарных цен. Если цены на товар растут, то степень обложения пошлинами по отношению к цене товара понижается. Этот недостаток перекрывается тем, что поступления в бюджет при падении цен не уменьшаются;

3) комбинированными, сочетающими и адвалорный, и специфический способы обложения. Основой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара либо количество товара в натуральном выражении. При исчислении сумм таможенных пошлин в качестве налоговой базы используется таможенная стоимость. Пошлины смешанного или комбинированного типа применяют как дополнение к специфическим, в случае недостаточной их эффективности.

4) альтернативными – когда таможенным органам предоставляется право взимания пошлины по их усмотрению (по адвалорной или специфической ставке).

3. В зависимости от порядка установления ставки таможенных пошлин подразделяются:

1) на ставки в рамках автономных тарифов, устанавливаемые компетентным государственным органом данной конкретной страны. Автономные ставки пересматриваются решением органа без согласования с каким – либо третьими сторонами;

2) конвенционные ставки – распространяются только на те товары, которые указаны в соответствующих торговых договорах (соглашениях). Такие ставки не могут изменяться в одностороннем порядке. Срок их применения ограничен сроком действия соответствующего договора (соглашения);

3) ставки в рамках автономно – конвенционных тарифов. Здесь одновременно с автономными ставками присутствуют также и ставки конвенционные;

Ставки пошлин применяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

4. С точки зрения времени применения ставки делятся на устанавливаемые:

1) на неопределенный срок (до принятия нового Постановления Правительства РФ, отменяющего или заменяющего ранее установленную ставку);

2) на ограниченный срок, определяемый в постановлении Правительства о Таможенном тарифе РФ;

3) на временной (срочной) основе.

Правительство изменяет ставки импортных пошлин по совместимому представлению Минэкономразвития, Минфинансов РФ, МИД и ФТС и др.

Объект таможенной пошлины – это юридический факт перемещения товаров через границу. Законное перемещение (сопровождаемое таможенным оформлением товаров и осуществляемой под таможенным контролем) подтверждается фактом декларирования через подачу таможенной декларации или иного предусмотренного документа.

Перемещением через таможенную границу РФ признаются действия по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с нее товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач. К этим действиям относятся:

1) при ввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию РФ – фактическое пересечение таможенной границы и все последующие предусмотренные ТК действия с ними до их выпуска таможенными органами;

2) при вывозе товаров или транспортных средств с таможенной территории РФ и при их вывозе с остальной части территории РФ на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады – подача ТД или иное действие, непосредственно направленное на их вывоз, а также все последующие действия с ними до фактического пересечения ими таможенной границы.

Не следует смешивать понятия «перемещение через таможенную границу» и «фактическое пересечение таможенное границы». Перемещение может выражаться как в фактическом пересечении таможенной границы РФ (при ввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию РФ), так и в подаче таможенной декларации (ТД) или совершении иного действия, непосредственно направленного на реализацию намерения соответственно вывезти, либо ввезти товары или транспортные средства.

Если же объектом таможенной пошлины является юридический факт перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, то предметом при обложении пошлинами признаются сами товары и транспортные средства.

Товаром в таможенном праве признается не любое движимое имущество, а только перемещаемое через таможенную границу РФ. При этом не имеет значения, с какой целью данные товары перемещаются, - для продажи, бартера, демонстрации, потребления и т. д. Исключением являются транспортные средства, используемые для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование.

Таким образом, под товарами следует понимать имущество, перемещаемое через границу РФ, а под транспортным средством – имущество, посредством которого такие товары перемещаются.

База налогообложения – это выражение предмета налогообложения. База может быть его стоимостной, физической или иной характеристикой. Стоимостной характеристикой перемещаемых через границу товаров является их таможенная стоимость. Она применяется как основа для исчисления таможенных платежей по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки. По товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), налоговая база является их физической характеристикой (например, объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении).

Методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, определены в Законе РФ «О таможенном тарифе». Федеральному Правительству делегированы полномочия по разработке нормативных актов, регулирующих порядок определения таможенной стоимости.

К настоящему времени Правительством РФ приняты: Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу РФ; Правила определения повреждения товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы

Дата добавления: 2015-07-02