Отражение операций по расчетному счету

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов:

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»,

55 «Специальные счета в банках».

Имеющиеся средства на счету организации являются его активом, поэтому счета 51, 52, 55 – активные, они при увеличении дебетуются, при уменьшении – кредитуются.

Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива организации, а, следовательно, – дебетование счетов 51, 52, 55.

При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция, т.е. в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:

Кт 50 «Касса» – на суммы денежных средств, поступивших из кассы (выручка от реализации, депонентские суммы и т.д.);

Кт 57 «Переводы в пути» – на суммы денежных средств, числившихся в пути;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на суммы возвращенных авансов;

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на суммы денежных средств, поступивших от покупателей и заказчиков;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – на суммы поступивших кредитов и займов:

а также со счетами Кт 68, Кт 71, Кт 73, Кт 75, Кт 76, Кт 86, Кт 90, Кт 91, Кт98, Кт99.

В случае перечисления средств счета 51, 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируется направление выбытия средств.

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:

Дт 04 «Нематериальные активы» – на сумму расходов, по приобретению нематериальных активов;

Дт 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» – средства, полученные в кассу, перечисленные на валютный счет, специальные счета;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» – на перечисленную поставщиком сумму (погашение задолженности);

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – возврат полученных авансов;

а также со счетами Дт 66, Дт68, Дт 70, Дт71, Дт 76, Дт99.

Таким образом, по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды и т.д.

По кредиту – учитывается погашение задолженности организации поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и т.д.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 или по другим счетам в банке.

При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере – выбытие.

Сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

Дата добавления: 2015-07-02