Методики расчета лизинговых платежей. Взаиморасчеты между лизингодателем и лизингополучателем осуществляются в форме лизинговых платежей

Взаиморасчеты между лизингодателем и лизингополучателем осуществляются в форме лизинговых платежей.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Укрупнено периодический лизинговый платеж состоит из двух элементов: амортизации, покрывающей основные инвестиционные затраты, и процентного вознаграждения, покрывающего текущие затраты лизингодателя, в том числе проценты за использованные кредитные ресурсы. Поэлементный состав лизинговых платежей статьей 29 Федерального закона «О лизинге» определяется следующим образом: процентное (комиссионное) вознаграждение лизингодателя, амортизация имущества за период, охватываемый договором лизинга, инвестиционные затраты, проценты за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение предмета лизинга, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, налог на добавленную стоимость, страховые взносы, если страхование осуществлялось лизингодателем, налог на имущество, уплачиваемый лизингодателем (налог на имущество часто покрывается процентным (комиссионным) вознаграждением).

Под инвестиционными затратами (издержками) понимаются расходы и затраты лизингодателя, связанные с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, том числе:

1) стоимость предмета лизинга;

3) расходы на транспортировку и установку, включая монтаж и шефмонтаж, если иное не предусмотрено договором лизинга;

4) расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, связанной с предметом лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга;

5) расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга;

6) расходы на хранение предмета лизинга до момента ввода его в эксплуатацию, если иное не предусмотрено договором лизинга;

7) расходы на охрану предмета лизинга во время транспортировки и на его страхование, если иное не предусмотрено договором лизинга;

8) страхование от всех видов риска, если иное не предусмотрено договором лизинга;

9) расходы на выплату процентов за пользование привлеченными средствами и отсрочку платежей, предоставленные продавцом (поставщиком);

10) плата за предоставление лизингодателю гарантий и поручительств, подтверждение расчетно-платежных документов третьими лицами в связи с предметом лизинга;

11) расходы на содержание и обслуживание предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга;

12) расходы на регистрацию предмета лизинга, а также расходы, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга;

13) расходы на создание резервов в целях капитального ремонта предмета лизинга;

14) комиссионный сбор торгового агента;

15) расходы на передачу предмета лизинга;

16) расходы на оказание возникающих в ходе реализации комплексного лизинга дополнительных услуг;

17) иные расходы, без осуществления которых невозможно нормальное использование предмета лизинга.

Необходимо определить следующие виды лизинговых выплат:

- авансовый платеж;

- собственно периодические лизинговые платежи;

- выкупная сумма.

Основными здесь является периодические выплаты, размер которых зависит от величины аванса и выкупной стоимости имущества. Но на порядок (принцип) расчета эти два фактора не должны оказывать влияние.

По применяемой процентной ставке различают лизинговые платежи с постоянной и переменной или плавающей процентной ставкой. Переменные процентные ставки могут «привязываться» к факторам, оказывающим влияние на стоимость капитала. Так, например, ставка может изменяться в течение срока жизни лизингового проекта в зависимости от изменения темпов инфляции, ссудного процента или оговариваться какими-либо другими условиями. В этом случае в контракте устанавливается первоначальная процентная ставка (базовая), которой будут пользоваться только определенный период времени, в дальнейшем она будет изменяться в соответствии с изменениями условий, к которым она привязана.

Чаще всего в лизинговых проектах предусматривается выплата и начисление лизинговых платежей несколько раз в году. В этом случае в контракте указывается номинальная годовая ставка процентов по лизингу.

Размер, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре по соглашению сторон. От первоначальных условий лизингового проекта и от применяемой методики расчета зависит общая сумма лизинговых платежей и в, конечном итоге, результативные показатели лизингового проекта для обоих субъектов – лизингодателя и лизингополучателя.

Дата добавления: 2015-06-27