Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2015г.

Решение сквозной задачи

Задание 1

1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2015 г. (табл. 1) определите сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2015 г. (Приложение 1). Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности.

Таблица 1

№ варианта	Основные средства II группы	Основные средства IV группы	Основные средства VII группы
	78 671	487 600	780 420

Приложение 1

Группа основных средств	Сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащей списанию в 2015г., %	Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2015г.	Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет	78 671		78 671	19 668
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет	487 600		243 800	60 950
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет	780 420		78 042	19 511
Всего	1 346 691	-	400 513	100 129

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НКРФ:

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения УСНО (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2015г.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2015г. к налогообложению принимается вся сумма 78 671 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения, составляет 78 671: 4 = 19 668 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС. Поэтому по ОС IV группы к учету принимается сумма в размере 50%, т.е. в 2015г. к налогообложению принимается сумма 487 600*50% = 243 800 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения, составляет 243 800: 4 = 60 950 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС VIII группы к учету принимается сумма в размере 10%. Т.о., в 2015г. к налогообложению принимается сумма равна 780 420*10% = 78 042 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения, составляет 78 042: 4 = 19 511 руб.

Задание 2

На основании сведений о заработной плате работников (табл. 2) и данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполните ведомости по расчетам с работниками организации (Приложение 2):

• отдельно по работникам, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется упрощенная система налогообложения (УСН), – продавец и грузчик;

• отдельно по работнику, заработная плата которого полностью относится к деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), – менеджер по рекламе;

• отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и деятельностью, переведенной на ЕНВД, – директор и бухгалтер.

Таблица 2

Дата добавления: 2015-06-27