Учет расчетов с прочими дебиторами

В процессе деятельности предприятия возникает текущая дебиторская задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, услуг. Для учета такой задолженности используют счет 37 «Расчеты с разными дебиторами», который имеет семь субсчетов.

Субсчет 371 «Расчеты по выданным авансам» используют дляучета авансов, предоставленных другим предприятиям, организациям. Признание (возникновение) такой дебиторской задолженности осуществляется при перечислении авансов поставщикам или подрядчикам одновременно с уменьшением денежных средств. Погашение производится путем зачета задолженности за полученные от поставщиков материальные ценности, выполненные работы, услуги, или вследствие возврата авансов.

На субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется учет расчетов с подотчетными лицами (учет таких операций будет рассмотрен ниже).

Субсчет 373 «Расчеты по начисленным дохода м» предназначен для учета начисленных дивидендов, процентов, роялти и т.п., подлежащих к получению. Определение таких видов доходов, как дивиденды, проценты и роялти, приведе­ны в п. 4 П(С)БУ 15 «Доход». Согласно стандарту:

- дивиденды – часть чистой прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с долей их участия в собственном капитале предприятия. Дебиторская задолженность по начис­ленным дивидендам признается активом в период их начисления;

- проценты – плата за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, задолженных предприятию. Дебиторская задолженность по про­центам признается в том отчетном перио­де, к которому они относятся исходя из базы их начисления и срока пользования соответствующими активами;

- роялти – платежи за использование нематериальных активов предприятия (патентов, торговых марок, авторского права, программных продуктов и т.п.). Роялти признаются по принципу на­числения в соответствии с экономическим содержанием соглашения.

Учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам ведется на субсчете 374 «Расчеты по претензиям».

Претензии могут быть выставлены за: несоответствие цен, тарифов, качества поставленных материальных ценностей, предоставленных работ (услуг) техническим и другим условиям контракта; несоблюдение договорных обязательств в размерах, преду­смотренных договором или назначенных судом; недостачу грузов сверх норм естественной убыли; брак, простой и убытки, понесенные по вине поставщи­ков и т.п.

Основанием для признания задолженности являются акты приемки грузов, решения судов, письменные согласия поставщиков удовлетворить претензии.

Для учета расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средствиспользуют субсчет 375 «Расче­ты по возмещению причиненных убыт­ков».

Задолженность признается, если виновное лицо выявлено (есть решение суда, признание виновного лица). Для определения суммы задолженности применяется Закон Украины «Об определении убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей) недостачей или утерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95г. № 217/95-ВР и «Порядок определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей» от 21.01.1996г. № 116, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины.

В общем случае размер ущерба рассчитывается по формуле:

(4.1)

где Р_у – размер ущерба, грн.;

П_с – первоначальная стоимость актива, грн.;

А – сумма накопленной амортизации, грн.;

И_инф – цепной индекс инфляции, %;

НДС – сумма НДС, грн.;

А_сб – сумма акцизного сбора, грн.;

Р_м – фактические расходы предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей, грн.;

Р_р – фактическая стоимость работ по восстановлению (расходы на доставку материалов и устранение повреждений) по ценам на день правонарушения, грн.

Следует отметить, что показатели Р_м и Р_р используются при определении размера убытков от хищения, недостачи и уничтожения материальных ценностей и соответствующих расходов, необходимых для восстановления поврежденных или приобретения новых материальных ценностей на непрерывно действующих предприятиях, где такое восстановление необходимо для дальнейшего продолжения работы.

Из сумм, взысканных в соответствии с вышеуказанными нормативными актами, осуществляется возмещение убытков, нанесен­ных предприятию, учреждению, организации, остаток средств перечисляется в Государственный бюджет.

Для отдельных видов материальных ценностей применяется своя методика расчета ущерба (таблица 4.5)

Кредитные союзы для учета расчетов по предоставленным своим членам займовиспользуют субсчет 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов».

Таблица 4.5

Дата добавления: 2015-06-27