Учет расчетов с подотчетными лицами

НОРМЫ СУТОЧНЫХ ПРИ КОМАНДИРОВКАХ В УКРАИНУ И ЗА РУБЕЖ (ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 663)

Показатель	Нормы суточных при командировках:
по Украине, грн.	за рубеж, доллар США
Основные нормы суточных
В случае включения в счета гостиниц расходов на питание:
- одноразовое
- двухразовое		27,5
- трехразовое		17,5

При командировках часто используют корпоративные пластиковые карточки, для чего предприятие открывает специальный счет в банке. В этом случае, деньги будут считаться выданными под отчет на дату списания средств с карточного счета. Учет пластиковых карточек по стоимости эмиссии ведется на субсчете 209 «Прочие материалы».

Образцы заполнения первичных документов, которые используются при расчетах с подотчетными лицами, представлены в Приложении Д, а отражение в системе счетов хозяйственных операций – в таблице 4.9.

Таблица 4.9

№ пор	Первичный документ	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Расходный кассовый ордер	Выданы работнику денежные средства из кассы под отчет
	Выписка банка с картсчета	Сняты подотчетным лицом денежные средства с карточного счета		313, 314
	Отчет об использовании средств, выданных в командировку или под отчет с приложенными документами: чек, накладная, товарный чек, квитанция,	Оприходованы приобретенные подотчетным лицом товарно-материальные ценности на основании утвержденного отчета:
	- необоротные активы
	- сырье и материалы
	- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
	- товары
	- денежные документы
	налоговая накладная	- отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости активов, приобретенных подотчетным лицом
	Отчет об использовании средств, выданных в командировку или под отчет с приложенными документами: чек, акт выполненных работ, квитанция	Списаны на соответствующие счета расходы на командировку работников:
	- аппарата управления цехами, участками
	- администрации
	- отдела сбыта
	- занятых исследованиями и разработками
	- жилищно-комммунальной и социально-культурной сфер
	Приходный кассовый ордер	Возвращены в кассу предприятия неиспользованные средства, выданные под отчет
	Расчетно-платежная ведомость	Удержаны из заработной платы суммы, не возвращенные своевременно подотчетными лицами
	Расходный кассовый ордер	Возмещен перерасход денежных средств подотчетному лицу из кассы

Согласно П(С)БУ 21 дебиторская задолженность по выданным авансам в иностранной валюте будет немонетарной. Поэтому, при командировках за границу, понесенные подотчетным лицом расходы в иностранной валюте следует отражать по курсу НБУ на дату выдачи аванса. Если же суммы аванса не достаточно, то к суммам в части превышения применяется курс НБУ на дату утверждения отчета.

Задание 12

На основании приведенных ниже исходных данных необходимо:

1. в журнале регистрации отразить корреспонденцию счетов;

2. заполнить первичные документы:

- расходный кассовый ордер по данным операции 2;

- командировочное удостоверение и журнал регистрации командировочных удостоверений по данным операций 3, 6 и 9;

- Отчет об использовании средств, выданных в командировку или подотчет по данным операций 6 и 9;

- приходный кассовый ордер по данным операции 7;

3. заполнить журнал 3 и ведомость № 3.2.

Исходные данные:

Сведения о предприятии:

Наименование предприятия	ООО «Вега»
Код ЕДРПОУ
Директор	Васильев Игорь Владимирович
Главный бухгалтер	Соловьева Алла Николаевна
Кассир	Дмитриева Наталья Ивановна

Расшифровка остатковпо счетам 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Наименование подотчетного лица	Дата возникновения задолженности	Сальдо по счету 372
Дебет	Кредит
Корниенко А.А. Надеждина Н.Р.	20.04.20Х1 25.04.20Х1	5 200

Таблица 4.10

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ООО «ВЕГА» ЗА МАЙ 20Х1Г.

№ пор	Дата	Содержание хозяйственной операции (первичный документ)	Сумма, грн.
	11.05	С текущего счета оприходованы в кассу денежные средства для выдачи под отчет (приходный кассовый ордер КО-1 № 33)	4 820
	11.05	Выдано из кассы под отчет Завалину В.О. на покупку материалов на основании распоряжения руководителя от 11.05, предъявлен паспорт серия АР № 009361, выдан 10.02.94 Нахимовским УМВД г. Севастополя (расходный кассовый ордер КО-2 № 56)	1 500
	11.05	Выдано из кассы Сидоркину П.С. на командировку в г. Киев (АО «Электроприбор») сроком на 5 дней для заключения контракта на поставку готовой продукции на основании приказа № 77 от 10.05 (расходный кассовый ордер КО-2 № 58)	3 000
	11.05	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по подотчетным суммам Надеждиной Н.Р. (расходный кассовый ордер КО-2 № 57)
	12.05	Утвержден Отчет об использовании средств, выданных в командировку или подотчет № 47 начальника цеха Корниенко А.А	4 900
	12.05	Утвержден Отчет об использовании средств, выданных в командировку или подотчет № 48 работника отдела снабжения Завалина В.О. (оприходованы материалы по чеку ЧП «Надежда» № 1526 от 12.05 на сумму 1800грн., в том числе НДС)	1 800
	12.05	Внесены в кассу Корниенко А.А. неиспользованные денежные средства (приходный кассовый ордер КО-1 № 34)	?
	17.05	Утвержден отчет об использовании средств, выданных на командировку или подотчет Сидоркина П.С № 49 от 17.12. Списаны расходы по командировке на соответствующие счета затрат (даты отправления и прибытия в Севастополь 12.05 и 17.05, даты прибытия и отправления в Киев 13.05 и 16.05)	3 000

Задание 13

Менеджеру Иванову А.О. 5 января текущего года был выдан аванс на командировку в г. Киев сроком на 5 дней для заключения договора на поставку продукции в сумме 1 800 грн. Десятого января, после возвращения из командировки Иванов А.О. предоставил отчет и приложил документы:

- железнодорожные билеты – 560 грн., кроме того НДС – 92 грн.

- счет за проживание в гостинице с 6 по 9 января (в счет включен завтрак) – 1 050 грн., в том числе НДС.

Десятого января произведены необходимые расчеты с работником.

Необходимо рассчитать сумму расходов, которая должна быть возмещена работнику и отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 14

1 августа текущего года заместителю директора Терехину Ф.В. был выдан аванс на командировку в Польшу в сумме 2 000 евро и 2 000 грн. Срок командировки – 10 дней. Цель командировки – заключение контракта на приобретение оборудования.

После возвращения из командировки Терехин В.Ф. предоставил в бухгалтерию предприятия отчет и документы:

– билет Киев – Варшава 800 грн.;

– билет Варшава – Киев 280 евро;

– счет гостиницы – 1 260 евро, кроме того, в счет включены услуги связи – 50 евро, бытовые услуги – 20 евро;

– ксерокопию заграничного паспорта с отметками о пересечении границы 2 и 9 августа.

10 августа были произведены необходимые расчеты с работником на основании данных о курсах валют.

Курсы НБУ:	Дата	Курсы валют:
грн/ евро	грн/ доллар США
	01.08.Х1г.	10,5	7,5
	10.08.Х1г.	10,3	7,8

Необходимо отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 15

Предприятие выдало ра­ботнику, Коновалову В.С., 23 января 1 000 грн. для приобретения материалов. Отчет об использовании средств, выданных в командировку или в подотчет и документы, подтверждающие расходы (накладная на сумму 810 грн., налоговая накладная) были представлены:

а) 27 января;

б) 2 февраля.

В этот же день был возвращен остаток неиспользованного аванса.

Необходимо рассчитать размер штрафных санкций для первого и второго вариантов; отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 16

Предприятие открыло корпоративный карточный счет для осуществления расчетов по командировкам. На счет было зачислено 10 000 грн., комиссия за обслуживание счета и эмиссию карточек составила – 80 грн. Менеджеру Федорову А.С. 05.04.Х1г. была выдана карточка при направлении в командировку в г. Харьков. Цель командировки – участие в выставке производителей строительных материалов. Срок командировки 5 дней.

Согласно выпискам с карточного счета были сняты наличные 06.04.Х1г. – 650 грн, 07.04.Х1г. – 280 грн., 09.04.Х1г. – 770 грн.

После возвращения из командировки 10.04.Х1г. Федоров А.С. составил отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и предоставил документы:

- командировочное удостоверение с отметками принимающей стороны;

- билеты стоимостью 330 грн., в т.ч. НДС;

- счет гостиницы на сумму 1 200 грн., в т.ч. НДС.

Необходимо рассчитать сумму расходов, которая подлежит возмещению работнику, произвести необходимые расчеты с ним и отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Дата добавления: 2015-06-27