Учет резерва сомнительных долгов

Согласно принципу осмотрительности те­кущая дебиторская задолженность, ко­торая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог Баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения этой стоимости в конце отчетного периода исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Резерв позволяет оценить возможные потери предприятия вследствие безнадежной задолженности. Методы определения резерва сомнительных долгов устанавливает п. 8 П(С)БУ 10:

- применение абсолютной суммы сомнительной задолженности;

- применение коэффициента сомнительности.

С использованием первого метода величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных де­биторов.

Второй метод предполагает расчет коэффициента сомнительности. Величина резерва рассчитывается по формуле (4.1):

, (4.1)

где РСД – величина резерва сомнительных долгов;

ДЗ_{нач.пер.} – сум­ма остатка дебиторской задолженности на начало пери­ода;

К_с – коэффициент сомнительности.

Коэффициент сомнительности может рассчитываться следующими способами:

- определения удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе;

- классификации дебиторской задолженности по сро­кам непогашения;

- определения среднего удельного веса списанной в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующе­го периода за предыдущие 3—5 лет.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется ее группированием по срокам непогашения и установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Коэффициент сомнительности каждой группы определяется по формуле (4.2):

, (4.2)

где Б_зн – фактически списанная безнадежная дебиторская задолженность соответствующей группы на конец энного месяца выбранного для наблюдения периода;

ДЗ_гр – дебиторская задолженность соответствующей группы на конец энного месяца выбранного для наблюдения периода;

і – количество месяцев в выбранном для наблюдения периоде.

Величина резерва сомнительных долгов на конец отчетного периода определяется как сумма резервов по каждой группе дебиторской задолженности (4.3):

(4.3)

Для бухгалтерского учета резерва сом­нительных долгов Планом счетов пре­дусмотрен счет 38 «Резерв сомнительных долгов». Начисление резерва сомнительных дол­гов отражается в составе про­чих операционных расходов предприятия:

Дебет субсчета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Кредит субсчета 38 «Резерв сомнительных долгов».

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, прочие долги, не реальные к получению, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного распоряжения (приказа) руководителя за счет резерва сомнительных долгов, а если резерва не достаточно – относятся на расходы прочей операционной деятельности:

Дебет субсчета 38 «Резерв сомнительных долгов» или субсчета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Кредит счетов 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 37 «Расчеты с разными дебиторами».

Сумма списанной дебиторской задолженности учитывается на забалнсовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» в течение не менее трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного состояния должника. Уменьшается остаток на этом субсчете в случае погашения должником списанной задолженности или окончания срока учета.

Погашение ранее списанной дебиторской задолженности путем получения денежных средств, других активов от должника отражается записями по дебету соответствующих счетов активов и кредиту субсчета 716 «Возмещение ранее списанных активов».

Задание 17

У предприятия по со­стоянию на 31.12.20Х0г. числится де­биторская задолженность в сумме 98 000 грн., в том числе предприятий: ООО «Светолюкс» – 10 000 грн. (срок оплаты по договору истекает в январе 20Х1г.), ЧП «Лидер» – 1 200 грн. (в суде рассматривается дело о банкротстве этого предприятия); АО «Омега» – 8 000 грн. (подан иск о взыскании этой суммы) и задолженность по векселю ООО «Фея», объявившего то своей ликвидации, в сумме 5 000 грн. Остаток резерва сомнительных долгов до составления баланса на 31.12.20Х0 г. — 1 000 грн.

Предприятие определяет величину сомнительных долгов на основе платежеспособности отдельных дебиторов.

Необходимо определить величину резерва сомнительных долгов, которая будет отражена в балансе предприятия, отразить в системе счетов бухгалтерского учета операции по начислению резерва сомнительных долгов.

Задание 18

ООО «Проминвест» на 31 декабря 20Х1г. провело инвентаризацию расчетов, в результате которой была выявлена просроченная дебиторская задолженность покупателей:

- на 60 дней АО «Луч» в сумме 13 800 грн. за товары;

- на 90 дней ООО «Свет» в сумме 23 000 грн. за услуги.

Предприятие определяет величину сомнительных долгов на основе платежеспособности отдельных дебиторов. Задолженности признаны сомнительными, и на сумму начислен резерв сомнительных долгов.

В январе 20Х2г. АО «Луч» полностью погасило свою задолженность. В этом же месяце ООО «Проминвест» подало иск в хозяйственный суд о взыскании задолженности с ООО «Свет». За услуги по представлению интересов предприятия в суде было оплачено юридической фирме 900 грн. и госпошлина – 1 % от суммы иска. Иск предприятия был удовлетворен частично в сумме 18 000 грн. Эта сумма была погашена предприятием покупателем в июле 20Х2г.

Необходимо отразить вышеуказанные операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 19

За 20Х8 год чистый доход от реализации продукции на условиях последующей оплаты предприятия составил 800 000 грн, остаток резерва сомнительных долгов до составления баланса – 1 200 грн. Предприятие определяет величину сомнительных долгов, исходя из удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе от реализации. Для расчета коэффициента сомнительности предприятие выбрало для наблюдения период за предыдущие три года (таблица 4.11).

Таблица 4.11

Дата добавления: 2015-06-27