Баланс 2

Баланс I

Оборотные средства

Внеоборотные активы

Инвентарь на 31 декабря 20__ г.

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

N п/п Наименование объектов Сумма

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

1 Основные средства 29000

(здание и оборудование)

2 Нематериальные активы 9900

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Итого 38900

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

3 Расчетный счет 42000

4 Касса 1100

5 Материалы 20000

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Итого 63100

Всего 102000

Приведенные данные позволяют построить вступительный баланс. Допустим, несколько человек организовали и зарегистрировали общество с ограниченной ответственностью или, что почти то же самое, закрытое акционерное общество. Его уставный капитал согласно учредительному договору - 102000.

Сразу же после регистрации возникает необходимость построить начинательный баланс данного общества. В отдельных случаях бухгалтеры предпочитают всю величину зарегистрированного уставного капитала поместить в активе как задолженность учредителей перед вновь созданной фирмой. Тогда начинательный баланс примет следующий вид:

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Актив | Пассив

————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————

Расчеты с | 102000 | Уставный капитал | 102000

учредителями | | |

—————————————————————|——————————————|—————————————————|———————————————————

Итого | 102000 |Итого | 102000

| | |

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Примечание: Согласно принятой концепции уже сам факт регистрации предприятия приводит к возникновению имущества в виде долгов (дебиторской задолженности) учредителей перед возникшей фирмой. Это и есть следствие принципа имущественной обособленности.

Однако в тех случаях, когда уставный капитал на момент регистрации фирмы уже наполнен конкретным имуществом, в активе начинательного баланса вместо расчетов с учредителем перечисляются виды этого имущества.

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Актив | Пассив

————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————

Нематериальные активы | 9900 | Уставный капитал | 102000

————————————————————————|———————————| |

Основные средства | 29000 | |

————————————————————————|———————————| |

Материалы | 20000 | |

————————————————————————|———————————| |

Расчетный счет | 42000 | |

————————————————————————|———————————| |

Касса | 1100 | |

————————————————————————|———————————|——————————————————————|——————————————

Итого | 102000 |Итого | 102000

| | |

Собранный инвентарь учредители вносят в счет уставного капитала.

Согласно правилу двойной записи (постулат Пачоли) каждый факт хозяйственной жизни должен быть отражен дважды в одинаковой сумме: по дебету одного (или нескольких) счетов и кредиту одного (или нескольких) счетов. Эти записи следует выполнить в Журнале регистрации операций (см. табл. 1.1). В этом же Журнале делаются записи о всех последующих операциях, отражающих факты хозяйственной жизни.

Таблица 1.1 Журнал регистрации хозяйственных операции

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N | Содержание | Хозяйственная операция | Сумма |

|п/| хозяйственной |————————————————————————————|———————————————————|

|п | операции | Дебет | Кредит |частная | общая |

|——|————————————————————|—————————————|——————————————|————————|——————————|

|1 |Поступили от постав-| Материалы | Расчеты с по- | 30000 | 36000 |

| |щиков материалы | | ставщиками и | | |

| |(НДС-20%) *(1) | | подрядчиками | | |

| | | | | | |

| | | НДС к | | 6000 | |

| | | предъявлению | | | |

| | | | | | |

|2 |Оплачен счет постав-| Расчеты с по- | Расчетный счет | | |

| |щика | ставщиками и | | | 36000 |

| | | подрядчиками | | | |

| | | | | | |

|3 |Материалы переданы в| Основное про- | Материалы | | 40000 |

| |производство | изводство | | | |

| | | | | | |

|4 |Предъявляется бюдже-| Расчеты с | НДС | | 6000 |

| |ту для возмещения ра| бюджетом | | | |

| |нее уплаченная сумма| | | | |

| |НДС | | | | |

| | | | | | |

|5 |Начислена заработная| Основное про- | Расчеты с пер- | | 30000 |

| |плата | изводство | соналом по оп- | | |

| | | | лате труда | | |

| | | | | | |

|6 |Удержаны нами из | Расчеты с | Расчеты с | | 3000 |

| |заработной платы | персоналом по | бюджетом | | |

| |налоги | оплате труда | | | |

| | | | | | |

|7 |Оприходована на | Готовая про- | Основное про- | | 40000 |

| |склад | дукция | изводство | | |

| |готовая продукция | | | | |

| | | | | | |

|8 |Начислен износ | Основное про- | Износ основ- | 2900 | 3890 |

| |основных средств и | изводство | ных средств | | |

| |нематериальных | | | | |

| |активов | | | | |

| | | | Износ немате- | 990 | |

| | | | риальных акти- | | |

| | | | вов | | |

| | | | | | |

|9 |Начислены | Основное | Расчеты с | | 12000 |

| |социальными фондами | производство | бюджетом | | |

| | | | | | |

|10|Отгружена готовая | Расчеты с | Продажи | | 57600 |

| |продукция и | покупателями | | | |

| |покупателям | и заказчиками | | | |

| |выставлен счет, в | | | | |

| |том числе | | | | |

| |НДС - 9600р. | | | | |

| | | | | | |

|11|Списана отгруженная | Продажи | Готовая про- | | 40000 |

| |и реализованная | | дукция | | |

| |продукция | | | | |

| | | | | | |

|12|Начислен бюджету НДС| Продажи | Расчеты с | | 9600 |

| |по проданной про- | | бюджетом | | |

| |дукции | | | | |

| | | | | | |

|13|Приняты для | Забалансовый | Материалы, | | |

| |переработки | счет | принятые в | | |

| |материалы, | | переработку | | |

| |находящиеся в | | | | |

| |собственности | | | | |

| |заказчика | | | | |

| |(давальческое сырье | | | | |

| |- 6000 р.) | | | | |

| | | | | | |

|14|Покупатели оплатили | Расчетный | Расчеты с по- | | 57600 |

| |счет за готовую | счет | купателями и | | |

| |продукцию | | заказчиками | | |

| | | | | | |

|15|Переданы в основное | | | | |

| |производство | | | | |

| |материалы | | | | |

| |(давальческое сырье | | | | |

| |- 4000 р.) | | | | |

| | | | | | |

|16|Списывается перерас-| Готовая про- | Основное про- | | 1000 |

| |ход затрат против | дукция | изводство | | |

| |учетной | | | | |

| |себестоимости | | | | |

| | | | | | |

|17|Уточняется себестои-| Продажи | Готовая про- | | 1000 |

| |мость реализованной | | дукция | | |

| |продукции | | | | |

| | | | | | |

|18|Поступили с | Касса | Расчетный счет | | 27000 |

| |расчетного счета в | | | | |

| |кассу деньги для | | | | |

| |выплаты заработной | | | | |

| |платы | | | | |

| | | | | | |

|19|Выплачена заработная| Расчеты с | Касса | | 27000 |

| |плата рабочим и| персоналом по | | | |

| |служащим | оплате труда | | | |

| | | | | | |

|20|Результат от| Продажи | Прибыли | | 7000 |

| |реализации относится| | и убытки | | |

| |на счет "Прибылей и| | | | |

| |убытков" | | | | |

| | | | | | |

| |Итого: | | | | 434690 |

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

*(1) Здесь и далее по примеру используются условные ставки налогов.

На статьи баланса открываются счета, каждый из которых имеет две стороны: дебет и кредит. Вся совокупность счетов образует Главную книгу, ее состав задан набором используемых счетов. Все зарегистрированные в виде операций факты хозяйственной жизни должны непременно в равной сумме получить отражение по дебету одного и кредиту другого счета. Общее правило двойной записи (правило Дегранжа) звучит так:

тот, кто получает.- дебетуется, тот, кто выдает, - кредитуется.

То есть лица, получающие ценности, дебетуются, а лица, выдающие ценности,- кредитуются.

Дата добавления: 2015-06-27