Отчетность сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерской отчетности по установленным формам.

В соответствии с действующим порядком Министерство финансов РФ разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкцию по их заполнению организаций, порядок формирования бухгалтерской отчетности для некоммерческих организаций, порядок сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности, а также бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации или ликвидации организации и т.д.

В тоже время СКПК обязаны предоставлять отчетность, составленную по отраслевым правилам. Поскольку СПКП функционируют в аграрной отрасли, то состав отчетности и порядки ее заполнения и представления в установленном порядке определяет Минсельхоз России.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В соответствии с Приказом Минфина России № 67н от 22.07.2003 г. организация вправе самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе типовых форм бухгалтерской отчетности, но обязана соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.)

При составлении бухгалтерской отчетности организации необходимо обеспечить нейтральность информации, т.е. она должна удовлетворять интересы не отдельных, а всех пользователей отчетности.

В состав бухгалтерской отчетности СКПК включаются:

- Бухгалтерский баланс (ф. № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

- Приложения к формам № 1 и № 2:

- Отчет об изменении капитала (ф. № 3);

- Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6);

- Пояснительная записка;

- Аудиторское заключение;

- Прочие отчеты и пояснения.

СКПК, как некоммерческая организация, может не представлять Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

В бухгалтерской отчетности СКПК подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

- о составе, структуре и изменениях Фонда финансовой взаимопомощи;

- о составе, структуре и изменениях собственных источников средств кооператива;

- о наличии и изменениях задолженности кооператива по кредитам и займам, полученным от лиц, не являющихся членами кооператива;

- о наличии и изменениях в течение отчетного периода общей величины дебиторской и кредиторской задолженности по займам выданным и сберегательным займам и процентов по ним;

- о величине, видах и сроках погашения основных видов займов выданных и сберегательных займов;

- о величине ставок процентов по займам выданным и сберегательным займам;

- о составе, назначении и обоснованности создания резервов под невозврат займов;

- о прогнозируемых показателях вложений в паевой фонд и Фонд финансовой взаимопомощи кредитного кооператива следующего уровня;

- об основных показателях деятельности филиалов, представительств.

Остаток средств по счетам учета задолженности членов кооператива по займам выданным и начисленным процентам отражается в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности.

Остаток средств по счетам учета задолженности кооператива по сберегательным займам и начисленным процентам отражается в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности.

В соответствии с установленным порядком СКПК должен составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года на каждую отчетную дату – последний день месяца, квартала и т.п. При этом месячная и квартальная отчетность бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

Содержание и форма бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытка и пояснений к ним применяется последовательно от одного отчетного периода к другому.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный и предыдущий ему (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период).

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые подлежат корректировке исходя из правил, установленных соответствующими нормативными актами. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указание причин.

Данные в формах бухгалтерской отчетности проставляются в тысячах (миллионах) рублей без десятичных знаков.

Соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, расчетов и обязательств, проводимой в порядке, установленном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

При составлении бухгалтерской отчетности могут быть выявлены факты неправильного отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций, повлекшие за собой искажение финансовых показателей СКПК. При выявлении неправильного отражения операций в отчетном году после его завершения, но отчетность по которому в установленном порядке:

а) не утверждена – исправления производятся записями декабря. При этом сторнируются неправильные записи и в обычном порядке делаются правильные записи на основании соответствующих бухгалтерских справок по каждому исправлению. При недосписании отдельных видов расходов они доначисляются;

б) утверждена – исправления производятся в порядке, установленном ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте РФ. Отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер СКПК. Годовой отчет и бухгалтерский баланс кооператива подлежат утверждению общим собранием членов кооператива после их проверки аудиторским союзом и представляются в налоговые органы и органы государственной статистики. Сроки предоставления отчетности следующие: квартальная – не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом, годовая – не позднее 30 марта года следующего за отчетным.

На наш взгляд, к бухгалтерской отчетности можно также отнести следующие формы отчетности:

расчетную ведомость по средствам фонда социального страхования (ф. 4 ФСС), срок сдачи отчетности – 15 число месяца, следующего за отчетным периодом;

- заявление о подтверждении основного вида деятельности и справка-подтверждение основного вида деятельности сдаются ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным;

- отчет о персонифицированном учете (СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, АДВ-11) сдается ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным;

- различные формы статистической отчетности.

Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета СКПК

Мониторинг отличается от ревизионной проверки количеством процедур и объемом контроля, при этом под контролем находятся ключевые разделы учета кооператива исходя из уровня существенности. Преимущества мониторинга заключаются в сопровождении бухгалтерского учета кооператива при минимальных трудозатратах, тогда как ревизия проводится 1 раз в 2 года, причем кооперативу при наличии существенных ошибок трудно их исправить, так как ошибки имеют системный характер и легче бухгалтерский учет начать заново. С чего надо начинать при разработке системы мониторинга? В первую очередь с мониторинга учетной политики. Если бухгалтер правильно сформировал учетную политику, правильно определил рабочий план счетов, прописал в нем необходимую детализацию, то регистры бухгалтерского учета будут вестись правильно.

Дата добавления: 2015-06-27