Применяемыми методиками распределения и возмещения переменной и постоянной частей затрат в составе общепроизводственных, административно-управленческих и коммерческих расходов

Целесообразно в отчете рассчитывать абсолютное и относительное отклонение фактической величины прибыли от бюджетной суммы, установленной для центра на отчетный период. Примерная форма отчета центра прибыли приведена в таблице 18.8 (на примере отдела сбыта).

Отчет центра инвестиций в дополнение к размеру полученных доходов и понесенных расходов и величине полученной прибыли также включает расчет дохода на инвестиции и остающегося дохода, которые являются критериями оценки эффективности деятельности данных центров. Рекомендуется в отчете предусмотреть расчет абсолютного и относительного отклонения фактических значений дохода на инвестиции и остающегося дохода от бюджетных величин. Примерная форма отчета центра инвестиций приведена в таблице 18.7 (на примере производственного отдела).

В зависимости от иерархии операционных и географических сегментов в организации (глава 17, рисунок 17.1) управленческий отчет по соответствующему сегменту будет иметь форму отчета центра прибыли или отчета центра инвестиций. Примерные формы сводного отчета результатов деятельности операционных и географических сегментов бизнеса представлены в таблицах 18.1–18.2.

Таблица 18.1 – Сводный отчет организации в разрезе сегментов, когда операционные сегменты делятся на географические сегменты (вариант 1 на рисунке 17.1)

Показатель	Холдинг 1, занимающийся производством и реализацией продукции 1	Холдинг 2, занимающийся производством и реализацией продукции 2
предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции 1 на рынке сбыта 1	предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции 1 на рынке сбыта 2	итого	предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции 2 на рынке сбыта 1	предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции 2 на рынке сбыта 2	итого
1. Выручка от реализации продукции, руб.
2. Производственная себестоимость продукции, руб.
3. Валовая прибыль центра, руб.
4. Прямые управленческие и коммерческие расходы, руб.
5. Операционная прибыль центра, руб.
6. Отклонение фактической величины операционной прибыли от бюджетной величины, руб.
7. Процент перевыполнения плана по операционной прибыли, %
8. Сумма инвестиций, руб.	Х	Х		Х	Х
9. Доход на инвестиции, %	Х	Х		Х	Х
10. Отклонение фактической величины дохода на инвестиции от бюджетной величины, %	Х	Х		Х	Х
11. Процент перевыполнения плана по доходу на инвестиции, %	Х	Х		Х	Х
12. Остающийся доход центра, руб.	Х	Х		Х	Х
13. Отклонение фактической величины остающегося дохода от бюджетной величины, руб.	Х	Х		Х	Х
14. Процент перевыполнения плана по остающемуся доходу, %	Х	Х		Х	Х

Таблица 18.2 – Сводный отчет организации в разрезе сегментов, когда географические сегменты делятся на операционные сегменты (вариант 2 на рисунке 17.1)

Показатель	Холдинг, занимающийся производством и реализацией продукции на рынке 1	Холдинг, занимающийся производством и реализацией продукции на рынке 2
предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции 1	предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции 2	итого	предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции 2	предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции 3	итого
1. Выручка от реализации продукции, руб.
2. Производственная себестоимость продукции, руб.
3. Валовая прибыль центра, руб.
4. Прямые управленческие и коммерческие расходы, руб.
5. Операционная прибыль центра, руб.
6. Отклонение фактической величины операционной прибыли от бюджетной величины, руб.
7. Процент перевыполнения плана по операционной прибыли, %
8. Сумма инвестиций, руб.	Х	Х		Х	Х
9. Доход на инвестиции, %	Х	Х		Х	Х
10. Отклонение фактической величины дохода на инвестиции от бюджетной величины, %	Х	Х		Х	Х
11. Процент перевыполнения плана по доходу на инвестиции, %	Х	Х		Х	Х
12. Остающийся доход центра, руб.	Х	Х		Х	Х
13. Отклонение фактической величины остающегося дохода от бюджетной величины, руб.	Х	Х		Х	Х
14. Процент перевыполнения плана по остающемуся доходу, %	Х	Х		Х	Х

Задания для практических и семинарских занятий

Задание 18.1.

Дата добавления: 2015-06-27