Операции банка с использованием векселей и их учет

Оформление и учет операций с гос ценными бумагами

Учет гос.цен.бумаг(ЦБ),приобретенныхных б-ом,осуществляется на баланс.акт. счетах 4-го класса «Цен.бумаги»:41-«ЦБ для торговли»,42-«ЦБ, удерживаемые до погашения»,43-«ЦБ, имеющиеся в наличии для продажи», а также внебалансовых счетах группы 997 «Портфель ценных бумаг».Клас-ация ЦБ по группам счетов 41,42,43 зависит от цели их приобретения. На счетах группы 41 учитываются ЦБ, приобретенные банком с целью продажи в крат­косрочном периоде (до одного года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен. На сч.группы 42 учитываются приобретенные банком ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерение и воз­можность не осуществлять с ними операций до погаше­ния. На счетах группы 43 отражается стоимость ценных бу­маг, которые имеются для продажи, однако цель их при­обретения отлична от целей, определенных для групп 42,а также ценных бумаг, справедливая стоимость кото­рых не может быть надежно оценена.

В зависимости от того, к какой категории отнесены ЦБ, их учет осуществляется либо по справед­ливой стоимости, либо по цене приобретения. Справедливой стоимость ЦБ- сумма,за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленны­ми, желающими совершить такую сделку сторонами, не­зависимыми друг от друга.Учет по справедливой стоимости — метод учета, при котором за период нахождения ЦБ в собствен­ности их баланс.стоимость переоценива­ется по мере изменения справедливой стоимости. Учет по цене приобретения -метод учета, при котором за пе­риод нахождения ценных бумаг в собственности их балан­совая стоимость не изменяется. Приобретение ЦБ: Д 41,42,43 К 1801 «Расче­ты по операциям с ценными бумагами», корреспондент­ский счет и т.д.) по цене приобретения.Приход 997 «Портфель ценных бумаг» - по номиналь­ной стоимости.За п-д нахождения ЦБ на балансе банка более одного дня отражается величина начис­ленного дохода .Начисление дохода по ЦБ осуществляет­ся не реже, чем раз в месяц в послед.раб.день месяца:% Д 417, К 6 кл. Гашение:% Д 1801,К 417 и одновременно расход с внебал.счета:Д6884,К 8 кл.

месяца: Д: 417Х, 427Х, 437Х К 6874

К операциям банка с векселями на первичном рынке относятся операции по выпуску собственных век­селей (только простые векселя). До­ход по векселю может начисляться в форме процен­тов и дисконта.

Для учета выпущенных банком векселей используется пассивный балансовый счет 4910 «Векселя, выпущенные банком», учет обязательств на котором ведется по номи­нальной стоимости ЦБ.

Выпуск банковского векселя за денежные средства оформляется договором продажи векселя, по которому банк обязуется выписать вексель на имя клиента, а клиент - пе­речислить банку денежные средства в сроки, предусмот­ренные договором.

Перечисление денежных средств клиентом на покупку банковского векселя производится только с текущего (рас­четного) счета платежным поручением, на основании ко­торого операция будет отражена на балансе банка. При продаже процентного векселя будет составлена проводка: Д-т: текущий счет клиента, корреспондентский счет банка; К-т 4910— по цене продажи.

При продаже векселя с дисконтом (по цене ниже но­минала) сумма дисконта учитывается на счете 6834 «Рас­ходы к выплате по операциям с Ц.б — про­центы». Выпуск дисконтного векселя отражается след. проводками: Д-т: текущий счет клиента, корр. счет банка; К-т 4910

Одновр.: Дебет 6834; Кредит 4910 - на сум­му дисконта по векселю.

На разницу между ценой продажи (размещения) век­селя и его номинальной стоимостью составляются про­водки: Дебет 4910; Кредит 8231 «Доходы по операциям с ценными бума­гами» либо

Дебет 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»; Кредит 4910

При продаже собственных векселей в банке также со­вершаются внебалансовые проводки и учитываются с момента их получения банком в ус­ловной оценке 1 рубль: Расход 99844 «Бланки векселей»

или расход 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет» — по количеству выданных векселей.

Погашение векселя осуществляется банком при его предъявлении векселедержателем в срок, указанный на векселе как срок платежа. При предъявлении векселя к платежу последний векселедержатель составляет соответствующее заявление на погашение векселя.

Операции по погашению в. отражаются в учете след. проводками:

- погашение процентных векселей: Дебет 4910 - на номи­нал векселя; Дебет 4971 «Начисленные % расходы по век­селям» — на сумму начисленных расходов; Дебет 9081 «% расходы по векселям, выпу­щенным банком» — на сумму расходов на данный отчетный период

К-т: текущий счет векселедержателя;

— погашение дисконтных векселей:

Дебет 4910; Кредит счета по учету денежных ср-в - на номинал векселя.

Расход 99744 «Векселя» — на номинал векселя.

Дата добавления: 2015-06-27