Оформление и учет депозитных операций физ лиц

Оформл. и учет депозитных (вкладных) операций юр лиц

Для учета вкладов (депозитов) юридических лиц ис­пользуются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиен­тов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету - возврат средств вкладчику.

Перечисление средств на депозитный счет осуществля­ется с текущего счета предприятия на основании платеж­ного, поручения и отражается в учете проводкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)

Кредит: счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Аналогичной проводкой отражается пополнение депозита, если такая возможность предоставлена вкладчику условиями договора банковского вклада.

Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором)* а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет: счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»

Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет,
корреспондентский счет).

Следует отметить, что возврат суммы депозита осуществ­ляется только на текущий счет предприятия-вкладчика.

Вклад (депозит) юридического лица может быть также оформлен депозитным сертификатом, В этом случае депозитная операция не сопровождается открытием депозитного счета и не требует представления, вкладчиком документов на открытие счета.

Депозитный сертификат - это ценная бумага, удосто­веряющая сумму вклада (депозита), внесенного банку, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя - держателей сертификата) на получе­ние по истечении установленного срока суммы вклада (де­позита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдав­шего сертификат, или в любом филиале (отделении) это­го вкладополучателя.

Депозитный сертификат может быть именным или на предъявителя.

Операции с депозитными сертификатами отражаются в учете следующим образом:

— перечисление вкладчиком средств для покупки сер­тификата:

Дебет счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)

Кредит 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком»;

— погашение депозитного сертификата банком:

Дебет 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенныебанком»

Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).

Депозитные операции с физ. лицами совер­шаются на основании заключенного между банком и вклад­чиком договора банковского вклада, кот.может быть оформлен депозитным договором, договором б. вклада, сбер. книжкой (именной, на предъявителя), сбер. сертификатом.

В отличие от юридических лиц, физическое лицо при совершении депозитных операций может использовать наличные денежные средства — вносить их при открытии и пополнении вклада, а также получить ими сумму депо­зита (при наступлении срока или при досрочном изъятии).

Для оформления депозитных операций, совершаемых безналичным путем, используются платежные поручения, совершаемых наличными денежными средствами — при­ходные и расходные кассовые документы.

Поступление денежных средств на вкладной (депозитный) счет физического лица отражается в учете проводкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (1010 «Денеж­ные средства в кассе», текущий счет и др.)

Кредит 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц

Возврат ден. средств вкладчику — физ. лицу отражается проводкой:

Дебет 3404 «Вклады (депозиты) до востребования фи­зических лиц»

Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Дебет 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц», '

Кредит: счета по учету денежных средств (1010 «Денеж­ные средства в кассе», текущий счет и др.).

Как было указано выше, депозит физического лица может быть оформлен сберегательным сертификатом — ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада (депози­та), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (фи­зического лица — держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депо­зита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавше­го сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Также как и депозитный, сберегательный сертификат может быть именньш или на предъявителя.

Отражение в учете операций со сберегательными сер­тификатами осуществляется следующим образом:

— перечисление вкладчиком средств для покупки сер­тификата:

Дебет: счета по учету денежных средств Кредит 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущен­ные банком»;

— погашение сберегательного сертификата банком:

Дебет 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущен­ные банком»

Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).

Дата добавления: 2015-06-27