Етап 2. Бюджет виробництва

Графік надходження грошових коштів від продажів

Стаття	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За рік
1. Рахунки дебіторів на початок року (з балансу на початок періоду)	90 000				90 000
2. Надходження грошей від продажів у 1 кварталі (див. табл. 3.1)	140 000^1	60 000^2			200 000
3. Надходження грошей від продажів у 2 кварталі (див. табл. 3.1)		420 000	180 000		600 000
4. Надходження грошей від продажів у 3 кварталі (див. табл. 3.1)			560 000	240 000	800 000
5. Надходження грошей від продажів у 4 кварталі (див. табл. 3.1)				280 000	280 000
6. Всього надходження грошових коштів	230 000	480 000	740 000	520 000	1 970 000

¹70% від обсягу реалізації оплачується в кварталі продажу.

²30% від обсягу реалізації оплачується в кварталі, наступному за кварталом продажів.

В цілому до бюджету продажів висуваються такі вимоги:

- бюджет повинен відображати, принаймні, місячний або квартальний обсяг продажів у натуральних і вартісних показниках;

- бюджет складається з урахуванням попиту на продукцію, географію продажів, категорій покупців, сезонних факторів;

- бюджет включає очікуваний грошовий потік від продажів, який надалі буде включено до прибуткової частини бюджету руху грошових коштів;

- у процесі прогнозу грошових потоків від продажів необхідно враховувати коефіцієнти інкасації, які показують, яку частину продукції сплачено в місяць відвантаження, в наступний місяць, безнадійний борг.

Бюджет виробництва визначає кількість одиниць виробу, які планується запустити у виробництво (у натуральних показниках). Він ґрунтується на бюджеті продажів, враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення запасів, а також величину зовнішніх закупівель. Для розрахунку обсягу товарів, які мають бути вироблені, використовується така універсальна формула:

Запаси готової продукції на початок періоду + Запланований обсяг виробництва продукції = Запланований обсяг продажів + Запаси готової продукції на кінець періоду.

(3.1)

З наведеної формули можна визначити необхідний обсяг випуску продукції:

Запланований обсяг виробництва продукції = Запланований обсяг продажів + Необхідний запас продукції на кінець періоду – Запаси готової продукції на початок періоду.

(3.2)

Складним моментом є визначення оптимального запасу продукції на кінець періоду. З одного боку, великий запас продукції допоможе відреагувати на непередбачені скачки попиту та перебої з постачанням сировини, з другого боку – кошти, вкладені в запаси, не приносять доходу.

Як правило, запас готової продукції на кінець періоду виражають у відсотках відносно продажів наступного періоду. Ця величина повинна враховувати похибку прогнозу обсягу продажів та історію відносин з покупцями.

Одночасно з бюджетом виробництва слід складати бюджет виробничих запасів. Він повинен відображати заплановані рівні запасів сировини, матеріалів та готової продукції. Бюджет підготовлюється у вартісному вираженні. Інформація бюджету виробничих запасів використовується також при складанні прогнозного балансу та звіту про прибутки і збитки.

Бюджет виробництва продукції, складений на основі бюджету продажів з урахуванням необхідної для підприємства динаміки залишків готової продукції на складі, надано в табл. 3.3.

Розглянемо план виробництва на перший період. Підприємство планує продати в першому кварталі 10 000 одиниць продукції. Для забезпечення безперебійного постачання готовою продукцією підприємство планує залишок продукції на кінець першого періоду величиною 20% від обсягу реалізації другого періоду (див. табл. 3.3), що складає 6 000 одиниць. Таким чином, необхідний обсяг продукції складає 16 000 одиниць. Але на початок першого періоду на складі є 2 000 одиниць готової продукції. Отже, обсяг виробництва першого періоду повинен скласти 16 000 – 2 000 = 14 000 виробів.

Таблиця 3.3

Дата добавления: 2015-06-27