Бюджет прямих матеріальних витрат

Етап 3. Бюджет прямих витрат на матеріали

Бюджет виробництва продукції

Стаття	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За рік
1. Запланований обсяг продажів (див. Етап 1), од.	10 000	30 000	40 000	20 000	100 000
2. Запаси на кінець періоду,^1 од.	6 000	8 000	4 000	3 000^2	3 000
3. Необхідний обсяг продукції (п.1+п.2), од.	16 000	38 000	44 000	23 000	103 000
4. Запаси на початок періоду,^3 од.	2 000^4	6 000	8 000	4 000	2 000
5. Обсяг виробництва продукції (п.3-п.4), од.	14 000	32 000	36 000	19 000	101 000

¹ Дорівнює запасу готової продукції на кінець попереднього кварталу.

² З вихідних даних.

³ 20% від продажів наступного кварталу.

⁴ З балансу на початок періоду.

Аналогічно розраховуються всі останні показники виробничого плану. Необхідно лише зауважити, що плановані запаси на кінець першого періоду є планованими запасами початку другого періоду. Що стосується суми запасів на кінець останнього періоду (вони ж на кінець року), то це число прогнозується індивідуально й обґрунтовується при складанні блоку вихідних даних усього процесу бюджетування.

Бюджет прямих витрат на матеріали – це кількісне вираження планів відносно прямих витрат компанії на використання і придбання основних видів сировини та матеріалів. Методика складання виходить з такого:

- всі витрати підрозділяються на прямі та непрямі;

- до прямих витрат відносяться, наприклад, сировина та матеріали, заробітна плата основного виробничого персоналу;

- прямі витрати на сировину і матеріали – це витрати на сировину та матеріали, з яких виробляється кінцевий продукт;

- бюджет прямих витрат на матеріали складається на основі виробничого бюджету і бюджету продажів;

- бюджет прямих витрат на матеріали показує, скільки сировини і матеріалів потрібно для виробництва та скільки сировини і матеріалів має бути закуплено;

- обсяг закупівель сировини і матеріалів залежить від очікуваного обсягу їх використання, а також від передбачуваного рівня запасів;

- формула для обчислення обсягу закупівель виглядає таким чином:

Обсяг закупівель = Обсяг використання + Запаси на кінець періоду – Запаси на початок періоду

(3.3)

- бюджет прямих витрат на матеріали, як правило, складається з урахуванням строків і порядку погашення кредиторської заборгованості за матеріали.

Бюджет витрат на основні матеріали надано в табл. 3.4. Звертаємо увагу, що даний бюджет базується на виробничому плані, а не на плані продажів. Використовуючи норматив витрачання сировини на одиницю продукції (5 кг), оцінюється запланований обсяг сировини для виробництва продукції даного періоду.

Таблиця 3.4

Стаття	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За рік
1. Запланований обсяг виробництва продукції (див. Етап 2), од.	14 000	32 000	36 000	19 000	101 000
2. Необхідний обсяг сировини на одиницю продукції,^1 кг
3. Необхідний обсяг сировини за період (п.1хп.2), кг	70 000	160 000	180 000	95 000	505 000
4. Запаси сировини на кінець періоду,^2 кг	16 000	18 000	9 500	7 500^3	7 500
5. Загальна потреба в матеріалах (п.3+п.4), кг	86 000	178 000	189 500	102 500	512 500
6. Запаси сировини на початок періоду,^4 кг	7 000	16 000	18 000	9 500	7 000
7. Закупівлі матеріалів (п.5-п.6), кг	79 000	162 000	171 500	93 000	505 500
8. Ціна одиниці, грн./кг	0,60	0,60	0,60	0,60
9. Вартість закупівель матеріалів (п.7хп.8), грн.	47 400	97 200	102 900	55 800	303 300

¹ Необхідно здійснювати розрахунок для кожного виду основних матеріалів.

² 10% від потреби наступного кварталу.

³ З вихідних даних.

⁴ Дорівнює залишку на кінець попереднього періоду.

Для забезпечення безперебійного постачання сировини у виробництво, фінансовий менеджер планує запас сировини на кінець періоду величиною 10% від потреби в сировині наступного періоду. Для першого кварталу це значення складає 160 000 х 10% = 16 000. Знаючи потрібний обсяг сировини для виконання плану першого кварталу 70 000 кг, оцінюємо загальний потрібний обсяг сировини:
70 000 + 16 000 = 86 000 кг. Але на початок першого кварталу на складі є 7 000 кг сировини. Отже, закупити необхідно 86 000 – 7 000 = 79 000 кг сировини. Оскільки 1 кг сировини коштує 0,60 грн., загальна сума витрат, пов’язана з придбанням сировини складає 47 400 грн. Аналогічно розраховуються заплановані витрати на сировину для всіх останніх періодів. Лише зазначимо, що запланований обсяг запасів сировини на кінець останнього періоду оцінюється індивідуально, а не у складі загальної процедури. У нашому випадку – це 7 500 кг, приймаємо як вихідні дані.

На додаток до бюджету прямих витрат на матеріали складають графік оплати придбаних матеріалів (табл. 3.5).

Розрахунок графіка виплат здійснюється аналогічно графіку отримання грошей. У першому кварталі підприємство планує погасити кредиторську заборгованість, яку має на початок року (див. початковий баланс) у розмірі 25 800 грн. Відповідно до домовленості з постачальником сировини підприємство повинне сплатити за постачання сировини першого кварталу 50% вартості закупівель, що складає 23 700 грн. У результаті, в першому кварталі планується заплатити 49 500 грн. У другому кварталі підприємство планує погасити заборгованість із закупівлі сировини в першому кварталі і сплатити 50% вартості сировини, придбаної в другому кварталі і т.д. При плануванні четвертого кварталу передбачаємо кредиторську заборгованість на кінець року в обсязі 50% від вартості сировини, що планується до закупівлі в четвертому кварталі. Ця сума складає
27 900 грн. і знаходиться в підсумковому балансі підприємства в статті кредиторська заборгованість.

Таблиця 3.5

Дата добавления: 2015-06-27