Развитие лизинга в России

Современные истоки лизинга уходят в середину XIX века в практику иностранных государств, прежде всего США, определяющую новые формы вкладывания денежных средств в экономику. Все чаще на практике стал применятся такой способ: финансовые организации приобретали машины и оборудование для промышленных фирм по их же просьбе, чтобы в последствии передать данное имущество этим фирмам в аренду.

История возникновения и понятие лизинга

Исторические исследования впервые упоминают о лизинге в 1066 г., однако определенных точек зрения относительно возникновения лизинга не существует.

Собственность во все времена признавалась не просто показателем богатства, но была средством его приращения (это неоднократно подтверждалось в высказываниях мыслителей-философов).

Возможно, эта житейская мудрость перекликалась и с практикой древних цивилизаций, в которых зародились некоторые черты лизинга. В древнем государстве Шумер заключилась сделка, схожая с лизингом, предметом которой была аренда земли, скота, сельскохозяйственных орудий и т.п. В Законах Хаммурапи (1777-1750 гг. до н.э.) отдельно выделялись положения об аренде.

Отношения собственности и их развитие не могли остаться без внимания и в Древнем Риме. При кодификации римского права, которое традиционно считается "колыбелью" частного права, также находили отражение арендные отношения.

В этот момент лизинг как отношения, определяющиеся известной спецификой, законодательством облекаются в форму соответствующего договора.

В других странах Запада лизинг как юридический институт появился несколько позже - в середине XX века.

Активному применению лизинга способствовало развитие железнодорожного транспорта: железнодорожные компании, стремясь уйти от значительных расходов, стремились приобрести вагоны, локомотивы и иные транспортные средства в пользование, а не в собственность.

Следующим этапом является сдача в лизинг организациям, эксплуатирующим технологическое оборудование, машины, самолеты, соответствующее имущество, что в начале 50-х годов XX века в США приобрело массовый характер.

Примерно в это же время появились первые специализированные лизинговые компании, коммерческие банки США получили разрешение на создание дочерних фирм для осуществления лизинговых операций.

В настоящее время лизинг как экономический и правовой институт сформировался во многих странах. Достаточно быстрыми темпами идет его развитие и в России, что обусловлено потребностью рынка в формировании производственной базы коммерческих предприятий, удовлетворении потребностей в основных средствах производства.

Поэтому лизинг как форма взаимоотношений между предпринимателями служит целям их поддержания и стабильного развития их экономики.

Термин "лизинг" имеет иностранные корни (США) и произошел от английского глагола "to lease", что в переводе означает "нанимать", "брать в аренду".

При этом в английском языке слово "leasing" как юридический термин означает традиционную сдачу имущества в аренду.

Но все-таки широко распространено д ругое значение термина "лизинг", которое используется для обозначения строго определенного вида договора имущественного найма.

Стоит отметить также синонимичность понятий "аренда" и "имущественный найм", а также вытекающие из них понятия "арендодатель"-"наймодатель" и "арендатор"-"наниматель". Это определяет их семантическое тождество. Однако в российском правопорядке используется конструкция "арендодатель" - "арендатор" в силу выделения аренды в отдельный вид обязательства с определенным наименованием сторон.

Понятия "лизинг" и "финансовая аренда" в отечественном законодательстве равнозначны. В Гражданском кодексе РФ это четко выделено в названии параграфа 6 главы 34, которая называется "Финансовая аренда (лизинг)".

Термин "лизинг" как в научной литературе, так и в законодательстве считается многоаспектным понятием, имеющим различные значения. Для наиболее точного обозначения различных аспектов лизинга предлагается использовать следующие понятия:

1) лизинговая деятельность, как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг;

2) лизинговые инвестиции, то есть особая форма инвестирования или кредитования;

3) лизинговые операции - совокупность всех отношений, связанных с лизинговой деятельностью, включая отношения, складывающиеся при выдаче займов лизингодателю и обеспечении исполнения последним заемных обязательств;

4) комплекс операций, совершаемых лизингодателем по приобретению лизингового имущества;

5) совокупность правовых и экономических отношений, возникающих по поводу реализации договора лизинга, в том числе в связи с приобретением предмета лизинга (легальное определение лизинга).

Правовое регулирование лизинга в нашей стране имеет незначительную историю, обусловленную отсутствием подобных экономических отношений в советский период. В России становление лизинга проходило в непростых условиях формирования свободного рынка, создания предприятий и организаций, основанных на частной инициативе.

Сегодня можно перечислить несколько этапов, определяющих правовую основу развития лизинговой деятельности:

Для первого периода, до начала 1990-х гг., характерно отсутствие какого-либо законодательства, имеющего отношение к лизингу.

Изучение лизинга в российских научных кругах началось минимум четверть века назад - задолго даже до того, как сам лизинг стал возможен в СССР. В отраслевых НИИ и внешторговых организациях велось накопление и изучение информации о несоциалистических формах хозяйствования, в частности, об аренде. Например, еще до 1977 года долгосрочная аренда изучалась в СССР как способ сбыта автомобилей на капиталистическом рынке Карпов Ю. Н.. Аренда как новая форма сбыта автомобилей на капиталистическом рынке. - М.: Ордена трудового красного знамени Научно - исследовательский институт МВТ СССР, диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 1977. Такие исследования носили в основном описательный характер, вплоть до 1980 гг., и речь в них шла в основном о возможных перспективах совершенствования социалистической экономики. При этом сам лизинг не получал какого-либо развития в СССР. В 1980-х годах лизинговой деятельностью эпизодически занимались лишь крупные внешнеторговые организации бывшего СССР.

В начале рыночных реформ (в период перестройки) в СССР лизинговые операции начали более широко практиковать во внешнеторговых организациях. Лизинговые сделки были немногочисленны, но достаточно крупные по размерам - доллар как мировая валюта тогда был намного дороже, чем сейчас, и ежегодные капиталовложения размером 200 - 300 млн. долл. в год являлись заметными в общем внешнеторговом обороте с капиталистическими странами. Определенное регулирующие влияние сохранял за собой Внешэкономбанк СССР. Авансовый, арендные платежи и окончательный платеж, фиксирующий переход титула собственности, производились главным образом за счет кредита Внешэкономбанка СССР или банка-корреспондента в Англии, предоставляемого В/О "Совфрахт" под гарантю Минморфлота в иностранной валюте. Кредит выдавался в размере 80-100% стоимости судна на срок 8-10 лет по ставкам мирового денежного рынка и погашался, как правило, за счет выручки, получаемой в результате эксплуатации судна. Васильев Г.И. Лизинг; международный аспект // Деньги и кредит, 1989 г., № 11

Вплоть до конца 80 гг. годов развитие международного лизинга сдерживалось главным образом запретом на операции с иностранной валютой и, как следствие, отсутствием иностранной валюты для оплаты иностранного оборудования у государственных и первых частных предприятий. В связи с чем иногда вполне допускалось использование предприятиями, не имеющими валютных ресурсов, зарубежных станков и другой техники. Такими сделками предусматривалась оплата обязательств поставкой продукции, произведенной на этом оборудовании (пример компенсационного лизинга - «buy - baсk»). Начиная с апреля 1989 г. у предприятий появилось право для самостоятельного выхода на внешний рынок, как следствие у многих из них появился персональный источник валютных поступлений. В связи с этим возможность заключения сделок международного лизинга с участием российских предприятий стала шире.

Внутренний лизинг не получал какого-либо заметного развития до середины 1989 года - когда предприятия начали переводить на другие формы хозяйствования - арендные. Первым шагом законодательного закрепления начальных правил применения аренды и лизинга стали Основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989 года № 810-1 и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 года № 270 "О плане счетов бухгалтерского учета", который закрепил порядок и способы отражения в бухгалтерском учете аренды и лизинга. Результаты либерализации экономических отношений не заставили долго ждать: в книге "Финансовый лизинг" Тома Кларка, вышедшей в 1990 г. в Лондоне, ссылаясь на данные ЦБ СССР, говорится, что в 1989 г. объемы лизинговых операций в стране с участием резидентов составляли 400 млн. долларов.

В отдельных отраслях народного хозяйства были приняты распоряжения, способствующие развитию такого нового вида инвестиционной деятельности, как лизинг. Например:

1. О принятии предложения Комитета рыбного хозяйства при Минсельхозе России о развитии лизинговых операций с целью приобретения рыболовецких судов, построенных за рубежом. (21.03.1992);

2. О полном освобождении от оплаты таможенных пошлин и налогов самолетов А-310-300, запасных частей и двигателей к ним, временно ввозимых в Россию по лизинговому соглашению между "Аэрофлот - советские авиалинии" и консорциумом западноевропейских банков. (24.05.1994);

3. Постановление Правительства РФ от 16 июня 1994 г. № 686 "Об организации обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинга).

Третий период в развитии лизинга в России приходится на середину 1990-х гг. до 2002 г. В этот период было принято специальное законодательство о лизинге.

Нормативные акты, способствующие развитию лизинговых отношений, принимались на региональном уровне, а также на уровне министерств и ведомств. Однако, уже ко второй половине прошлого десятилетия были обозначены основные принципы регулирования лизинговых отношений в России. На протяжении более чем четырех лет (с сентября 1994 г. до октября 1998 г.) действовало постановление Правительства РФ "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности" от 29 июня 1995 г. № 663, продлеваясь, дополняясь и меняясь в своей редакции пять раз в течение этого времени. И еще два постановления, принятые Правительством РФ, сыграли важную роль в развитии российского лизинга. Первое постановление №1133 (ноябрь 1995 г.) предусматривало, что лизингополучатель может включать лизинговые платежи в состав затрат. Второе постановление № 752 (июнь 1996 г.) регламентировало, что стороны договора лизинга могут применять механизм ускоренной амортизации к активам, являющимся объектом финансового лизинга, при отражении таковых в своей финансовой отчетности.

Принятие Второй части ГК РФ, которая вступила в силу в марте 1996 года, стало значимым событием в процессе развития лизинга в России. С тех пор все нормативные документы, которые регулировали отношения финансовой аренды, должны были рассматриваться в соответствии с Гражданским кодексом.

29 октября 1998 был принят ФЗ N 164 "О лизинге", но практика показала, что закон в целом не соответствовал экономической ситуации того времени и создал юридические сложности, которые мешали развитию финансовой аренды. Юристы, так же как и экономисты полагали, что необходимо доработать закон. В последние годы законодательная база финансовой аренды в России продолжала развиваться. Между тем, данные юридических и экономических исследований указывают на то, что на развитие лизингового бизнеса в России в большей степени оказывает влияние инвестиционная ситуация в стране в целом.

Однако, зачастую развитие лизинга в России сдерживали нерешенные юридические вопросы, появившиеся из-за неадекватности лизингового законодательства, а также длительность судебных процедур рассмотрения споров, возникающих в отношении лизинговой практики.

Со второй половины 2001 г. и по настоящее время продолжается четвертый период развития лизинга. Он характеризуется реформированием законодательства в области финансовой аренды. Наиболее существенными изменениями являются следующие. 26 декабря 2001 г., после обсуждения проблемы с теоретиками и практиками лизинговой деятельности, Государственная Дума проголосовала за принятие закона "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге" - было принято более 70 поправок к действующему закону, 2 февраля 2002 г. изменения к закону вступили в силу.

Вступившая в действие в начале 2002 г. 25-ая глава Налогового Кодекса закрепила имеющийся льготный налоговый режим для проведения лизинговых операций в РФ. Изменения, внесенные в текст этого документа летом 2002 г. устранили некоторые противоречия с иным законодательством.

Немаловажное значение для лизинга импортного имущества и иностранных капиталовложений через лизинг имело принятие новой редакции таможенного кодекса, в ходе подготовки которой проводилась большая работа законодателей и лизинговых лоббистов.

В то время как упрощение закона о лизинге, принятие 25 главы НК РФ и ТК РФ сняло ряд имеющихся противоречий в нормативных документах и тем самым способствовало развитию лизинга, законодательство в сфере налогообложения лизинговых операций за последние годы стало чрезвычайно важным для лизинговой практики, в особенности для ее финансовой составляющей. Существо спорных правовых вопросов в финансовой сфере лизинговой деятельности, особенно актуальных в последние годы и в настоящее время, можно отследить по материалам специализированных изданий о лизинге в РФ и по практике судебных разбирательств в отношении лизинговой деятельности.

Закон о лизинге является прежде всего нормативным актом гражданско-правового характера. На данном этапе в законе выведены нормы, раскрывающие экономическое содержание лизинговых правоотношений, состав лизинговых платежей. Нормы Закона о лизинге относятся к материальным нормам внутреннего законодательства, непосредственно регулирующим гражданские правоотношения.

В концепции построения Гражданского кодекса РФ лежит принцип исчерпывающего регулирования включенных в него поименованных гражданско-правовых договоров.

Исключительность в приоритете ведения федеральным законодателем сферы гражданского права в полной мере распространяется на нормы, регулирующие договоры, в том числе договор финансовой аренды (лизинга).

В настоящий момент нормы, регулирующие лизинг как гражданско-правовое обязательство, сосредоточены в главе 34 Гражданского кодекса РФ, в параграфе, именуемом "Финансовая аренда (лизинг)".

Стабильное развитие лизинговых отношений и увеличение на этом фоне лизинговых операций определяет влияние не только на экономику, но и на законодательство во многих странах. При этом лизинговое законодательство в них имеет существенные различия.

В научной литературе выделяют три уровня режимов правового обеспечения лизинговых отношений:

1) страны, имеющие специальные законы, регулирующие лизинговые сделки (Франция, Бельгия, Италия и др.);

2) страны, имеющие специальные законодательные акты (Англия, Австралия);

Дата добавления: 2015-06-27