Анализ состава, структуры и динамики пассивов бухгалтерского баланса

Разделы, группы статей, Статьи баланса	На конец предыдущего года	На конец отчетного периода	Изменение за отчетный период, ±
т.р.	В % к общему итогу баланса	т.р.	В % к общему итогу баланса	т.р.	В % к соответствующей статье на конец предыд, года	В % к итогу баланса на конец предыдущего года
1. Капитал и резервы
В т.ч.: 1.1. Уставный капитал		1.28		1.21
1.2. Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Резервный капитал		0.07		0.06
1.5. Нераспределенная прибыль	-	-	-	-	-	-	-
2. Долгосрочные обязательства		3.44		0.01	-2577	-96.1	-3.31
3. Краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
В т.ч. 3.1. Заемные средства	5 857	7.52	14 173	17.25		142.01	10.68
3.2. Кредиторская задолженность	68 229	87.67	67 012	81.58	-1217	-1.73	-1.56
3.3. Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-
3.4. Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
3.5. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
4. Всего пассивов (Итог баланса)						8.64	9.12
4.1. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал *	-	-	-	-	-	-	-
5. Итого реальные пассивы (п. 4 – п. 4.1.)						8.64	9.12

На основе произведенных расчётов, можно сделать краткий вывод о финансовой деятельности организации за предоставленный период.

Из представленных данных таблицы 1 Анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса, видно, что на 31 декабря в активе организации доля внеоборотных средств составляет 9828 т.р., что является 1/8 всех активов. Доля текущих активов равна 7/8, что равняется 72306 т.р. Сравнивая результат деятельности организации за прошлый год с результатом за отчетный период, следует отметить, что общее увеличение активов составило 4318т.р. или +5,5%.

По сравнению с прошлым годом доля основных средств уменьшилась. Можно предположить, что предприятие “перевооружилось”, т.е. заменило большее количество старого оборудования на меньшее количество нового. Но при этом предприятие производило не меньшее количество продукции, так как запасы уменьшились на 1/3, при этом дебиторская задолженность увеличилась на 30,71%.

Рассматривая статью пассивов, мы заметим, что фирма повысила долю заемных средств, увеличив долговую нагрузку с 5857т.р. до 14173т.р. Эти средства пошли на сокращения долгосрочных обязательств с 2680т.р. до 103т.р. На погашение кредиторской задолженности фирма выделила 1217т.р с заемного счета. После распределения 8318т.р заемных средств, на счету фирмы осталось 4522т.р в виде денежных средств.

Таким образом, проведенный анализ показал, что организация в отчетном году развивалась, увеличив объем своего имущества. Настораживающим фактором в финансово-хозяйственной деятельности фирмы является увеличение удельного веса кредиторской задолженности, т. к. этот показатель увеличивает значение коэффициента постоянных и переменных затрат, который значительно влияет на показатели прибыльности и общее финансовое состояние фирмы. Следуя полученным данным, мы не можем в полной мере сделать вывод о финансовом положении фирмы, так как для этого, в дальнейшем должны быть произведены расчеты коэффициентов показателей финансовой деятельности организации, такие как ликвидность, к-т общей фин. независимости, к-т фин. Независимости части оборотных активов, величины собственного капитала и к-т фин. нез. -ти части запасов.

Таблица 3

Экспресс-оценка финансовой устойчивости

№	Показатели	Предыдущее значение, т.р.	Отчетное значение, т.р.	Темп роста,%
п/п
	Активы (Валюта баланса)			1,055489874
	Выручка от продаж			0,929027736
	Прибыль от продаж			0,921769545
	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)	-10029	-3012	0,300329046

По результатам расчетов 3 таблице следует отметить:

· П. от продаж меньше Выручки от продаж, следовательно затраты на одно изделие увеличились за отчетный период. Работа предприятия признается неэффективной

· Бух. приб. меньше прибыли от продаж, следовательно в отчетном периоде результат от прочих видов деятельности убыточен

· Выручка от продаж меньше валюты баланса, следовательно активы используются неэффективно.

Таблица 4

Анализ финансовой независимости (устойчивости)

(тыс. руб.)

№	Показатели	Нормативное значение	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение
п/п	(+, -)
1.	Капитал и резервы	×
2.	Обязательства (всего)	×			-2577
3.	Активы (Валюта баланса)	×
4.	Внеоборотные активы	×			-1540
5.	Оборотные активы	×
6.	Запасы	×			-9468
7.	Доходы будущих периодов	×	×	×	×
8.	Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	×	×	×	×
9.	Коэффициент финансовой независимости (устойчивости):	0-0,3 фин. зависимое	0,95	0,98	×
Общий	×
	×
10.	Чистые активы (Табл.6)
11.	Собственный капитал в обороте (СКО):		Ск-ва=62125	Оа-зк=70774	×
	I способ:	×
11.1.	общий	×
		×
11.2.	II способ:		Оа-зк=62125	Оа-зк=70774
12.	Коэффициент финан-совой независимости в части оборотных активов:	0,1	Ско/оа=0,94	0,98	×
общий	×
	×
13.	Коэффициент финан-совой независимости в части запасов:	Реком. 0,25 0,6-0,8	Ско/з=2,08	3,48	×
общий	×
	×
14.	Коэффициент маневренности		Ск-ва/ск=0,83	0,87	×
15.	Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала:		0,03	0,001	×
общий	×
	×

Одним из основных параметров оценки финансовой независимости является ее финансовая независимость. Из п.9 видим, что предприятие является финансово независимым (к-т_ф.у.0=0,95; к-т._ф.у.1=0,98). По к-ту фин. нез, в части запасов видим избыточные остатки, что характерно большому объему обездвиженных средств на складе. Делаем вывод, что во время отчетного периода имело место усиление финансовой независимости ОАО великолукский мясокомбинат.

Таблица 5

Анализ факторов, вызвавших изменение величины собственного капитала в обороте организации (СКО)

(Тыс.руб.)

№ п/п	Название фактора	Влияние на СКО, ±
порядок расчета	результат
	Изменение величины собственного капитала, в т.ч.:		0,114
1.1	Изменение уставного капитала
1.2	Изменение собственных акций, выкупленных у акционеров	-	-
1.3	Изменение переоценки внеоборотных активов	-	-
1.4	Изменение добавочного капитала (без переоценки)	-	-
1.5	Изменение резервного капитала
1.6	Изменение нераспределенной прибыли	-	-
	Изменение внеоборотных активов, в т.ч.:	-1540	-0,024
2.1	Изменение нематериальных активов	-	-
2.2	Изменение основных средств	-1802	-0,029
2.2.1	в т.ч. Изменение незавершенных капитальных вложений	-	-
2.3	Изменение доходных вложений в материальные ценности	-	-
2.4	Изменение долгосрочных финансовых вложений
2.5	Изменение отложенных налоговых активов		0,004
2.6	Изменение прочих внеоборотных активов	-	-
	Итого изменение СКО (стр. 1, гр. 4 – стр. 2, гр 4) ^3)

Таблица 6

Расчет и оценка стоимости чистых активов

№ п/п	Наименование показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
	Активы
1.1	Нематериальные активы	-	-
1.2	Основные средства
1.3	Доходные вложения в материальные ценности	-	-
1.4	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
1.5	Прочие внеоборотные активы (ОНА, Дебиторская задолженность более 1 года…)
1.6	Запасы	29 754	20 286
1.7	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1.8	Дебиторская задолженность	33 736	44 097
1.9	Денежные средства и денежные эквиваленты	1 198	5 659
1.10	Прочие оборотные активы	1 165
1.11	Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1)
	Пассивы
2.1	Долгосрочные заемные обязательства
2.2	Прочие долгосрочные обязательства (ОНО, Оценочные обязательства…)	-	-
2.3	Краткосрочные заемные обязательства	-	-
2.4	Кредиторская задолженность	68 229	67 012
2.5	Прочие краткосрочные обязательства (Оценочные обязательства…)	-	-
2.6	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2)
	Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.11) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.6))
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.3 – стр. 4)
	Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ± [стр.3 – (стр.4 + стр.5)]

Таблица 7

Факторный анализ коэффициента соотношения заемных и собственных средств

№ п/п	Показатели	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение (+, -)
	Капитал и резервы (собственный капитал)
	Обязательства (Заемный капитал)	5 857	14 173
2.1	Долгосрочные обязательства			-2577
2.2	Краткосрочные займы	-	-	-
2.3	Кредиторская задолженность	68 229	67 012	-1217
	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	5.578	13.498	-
	Соотношение долгосрочных обязательств и собственных средств	2.55	0.098	-
	Соотношение краткосрочных займов и собственных средств	-	-	-
	Соотношение кредиторской задолженности и собственных средств	64.98	63.821	-

Таблица 8

Анализ ликвидности

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Нормативное значение	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение (+, -)
1.	Денежные средства		1 198	5 659
2.	Краткосрочные финансовые вложения		-
3.	Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.)
4.	Активы со средним сроком ликвидности: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (активы II гр.)		33 736	44 097
5.	Итого активы I гр. + II гр.
6.	Оборотные активы
7.	Краткосрочные обязательства,
	Коэффициенты ликвидности:
8.	абсолютной ликвидности		0,02	0,07
9.	срочной ликвидности	-	-	-
10.	текущей ликвидности		0,88	0,89	-

Предприятие не имеет возможность по расширению деятельности.

Ликвидность предприятия отражает его способность вовремя оплачивать предстоящие долги (обязательства), или возможность превратить статьи актива (основные и оборотные средства, включая ценные бумаги и прочие активы) в деньги для оплаты обязательств.

К числу основных показателей, характеризующих платёжеспособность предприятия относится прежде всего коэффициент текущей ликвидности. Он показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчётам можно не гасить мобилизовав все оборотные средства. Оптимальное значение этого показателя 1- 1,5. За отчетный год произошло улучшение технического состояния основных средств, их старение. Из таблицы 1.2.6 видно, что, коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода увеличился на 0,01 по сравнению с началом отчетного периода.

Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя «степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

Таким образом, на основании результатов можно сделать вывод, что ОАО Великолукский мясокомбинат на состояние в 2011-12 году находится в сложном положении. По коэффициенту платежеспособности (абсолютной ликвидности), где нормативное значение 0,2-0,25 можно сказать, что меньше оптимального значения на 0,13.

Таблица 9

Дата добавления: 2015-06-28