Для налогоплательщиков-работодателей

Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законода­тельством РФ.

Сумма ЕСН (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в феде­ральный бюджет, уменьшается на сумму налогового вычета, определенного в установленном порядке (см. вопрос «Предоставление налогового вычета по ЕСН на сумму уплаченных страховых взносов»). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму ЕСН (авансового платежа по ЕСН), под­лежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогово­го вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы ЕСН, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных — для физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки ЕСН. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой ЕСН, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой ежемесячных авансовых платежей, уплаченных за тот же период.

Сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Формами отчетности по ЕСН, предоставляемыми в налоговые органы, яв­ляются:

• расчет — представляется не позднее 20-го числа, месяца, следующего за отчетным, периодом, и содержит следующие данные:

- о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей;

- о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогопла­тельщик;

- о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период;

• декларация — подается по окончании налогового периода, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В НК РФ установлены следующие сроки уплаты ЕСН:

Вид платежа	Порядок расчета уплачиваемой суммы	Установленные сроки уплаты
Ежемесячные авансо­вые платежи	Как произведение величины вы­плат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных — для физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, на ставку ЕСН за вычетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей	Не позднее 15-го числа следующего месяца
Платежи по итогам отчетного периода	Сумма ЕСН, исчисленная исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного пе­риода, за вычетом сумм уплачен­ных за тот же период ежемесячных авансовых платежей	В срок, установленный для представления расчета по ЕСН (не позднее 20-го чис­ла месяца, следующего за отчетным периодом)
Платеж по итогам налогового периода	Сумма ЕСН, подлежащая уплате по итогам налогового периода, за вычетом сумм ЕСН, уплаченных в течение налогового периода	Не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декла­рации за налоговый пери­од (30 марта + 15 дней = 14 апреля)

В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплачен­ных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхова­ние (либо соответствующих авансовых платежей) превышает сумму приме­ненного налогового вычета по ЕСН, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в установленном порядке.

Уплата ЕСН (авансовых платежей) осуществляется отдельными платеж­ными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Дата добавления: 2014-01-03