Прием детализации

3.

1) балансовый метод. При применении балансового метода анализа связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных сопоставлений. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, ОС и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Пример товарного баланса: Nзап+ Nп=Nр+Nвыб+Nзап.к

Каждую из величин можно представить как алгебраическую сумму всех остальных:

Запас товаров на нач. отч. периода Nзап=Nр+Nвыб+Nзап.к-Nп

Поступление товаров Nп=Nр+Nвыб+Nзап.к-Nзап

Реализация товаров Nр=Nзап+Nп-Nвыб-Nзап.к

Прочее выбытие Nвыб=Nзап+Nп-Nр-Nзап.к

Запас товаров на кон.отч. периода Nкон=Nзап+Nп-Nр-Nвыб

Кроме того, большинство форм стат.отчетности оформляется по балансовому принципу. Например, движение ОФ, материальных ресурсов (наличие на нач.года, поступило, израсходовано (в т.ч. по направлениям), наличие на конец года), движение уставного капитала и многие др.

Также балансовый метод используется для проверки правильности расчетов в факторном анализе методом цепных подстановок и индексным методами: общее изменение результативного показателя должно равняться сумме изменений за счет отдельных факторов.

2) комплексная оценка деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного технико-экономического анализа и отражающую основные аспекты производственных и финансовых процессов. Компл.оценка является основой выбора и обоснования управленческих решений в деятельности, показателем его эффективности. Все отобранные ТЭП и финанс. показатели сводятся в единый интегральный показатель, который дает возможность измерить отличие данного предприятия от других за анализируемый период времени и спланировать его деятельность за счет проведения анализа каждого отдельного показателя, входящего в общую систему.

А) метод сумм основан на суммировании фактических показателей или темпов роста показателей:

,

где х^ф_ij, x^б_ij – соответственно фактическое и базисное значение i-го показателя на j-ом производственном объекте, i=1, n j=1, m

Ранги (места) объектам распределяются по принципу – чем больше К_j, тем выше ранг (место).

Необходимо использовать однонаправленные показатели (или привести показатели в однонаправленный вид: Р, ПТ, 1/Сб, 1/Ктек…).

Таблица - Оценочные результаты, полученные методом сумм

№ цеха	Значения темпов роста показателей	Kj	Место
	98,0	100,0	101,0	103,0	101,5	102,3	101,1	103,0	88,0	898,1
	101,4	101,6	102,2	104,3	103,0	106,5	104,7	105,0	85,1	913,8
N	103,1	103,2	100,0	100,0	105,6	107,0	103,4	104,0	95,8	922,0

Также при использовании метода рекомендуется учитывать значимость показателей, которую необходимо устанавливать по принципу: чем выше значимость показателя, тем меньше его значение, т.е., например, 1- высшая степень значимости, 2 – средняя, 3 – низшая. В этом случае формула корректируется следующим образом:

a_i – значимость i -го показателя.

Б) метод бальной оценки предполагает предварительной ранжирование всех цехов по отдельным показателям. Каждому показателю соответствует новый параметр Sij, определяющий место каждого среди других по i- му показателю.

Таблица 2

№ цеха

Значения показателей S

Кj

место

Место с учетом значимости

N

Значимость Ai

Кj – с учетом значимости:

В) метод расстояний заключается в определении близости объектов по сравниваемым показателям к объекту–эталону. За эталон может быть принят условный объект с оптимальными (max или min) элементами по всем показателям.

i Є I₁ i Є I₂

I₁→min I₂→max

R_j

X_ij – i-й показатель j-го объекта

X_i^o – i-й показатель оптимальный (эталонного предприятия)

Г) таксонометрический метод я вляется обобщением метода расстояний. Показатели предварительно стандартизируются, поскольку все показатели имеют разную природу и несравнимые друг с другом значения.

1) совокупность всех значений показателей по группе предприятий можно представить в виде матрицы:

где i=1,…,m – номер показателя,

j=1,…,n – номер предприятия

2) производится замена матрицы Х на матрицу Z

где

- среднее значение i-го показателя для всех предприятий;

- среднее квадратическое отклонений показателя i

Проведение процедуры стандартизирования снимает влияние абсолютных величин и вариации значений самих показателей.

3) производится формирование «эталонного предприятия»: из значений Z_ij выбирается оптимальное (max или min) значение i –го показателя в зависимости от того, какова его оптимальная величина.

4) расчет расстояний R_ij от любого предприятия до эталона:

Предприятие, имеющее минимальное значение R_j, следует признать лучшим.

Также в методе можно применять весовые коэффициенты значимости показателей a_j, тогда

Детализация – это разбиение (расчленение) анализируемых экономических явлений на составные элементы с целью выделения в них существенного и главного, что при сочетании с другими приемами и методами экономического анализа позволяет всесторонне оценить и вскрыть причины изменения показателей.

Показатели, описывающие изучаемое явление, в зависимости от его сложности, от поставленной аналитической цели и задач можно разложить следующим образом:

– временному признаку (выявляет динамику и ритмичность изменения хозяйственных процессов; например, разбиение годовой выручки от продажи на выручку в 1, 2, 3 и 4 кварталах; или по месяцам отчетного года);

– по месту совершения хозяйственной операции (позволяет установить наиболее и наименее эффективные подразделения предприятия или предприятия отрасли, региона);

– по центрам ответственности (позволяет определить вклад каждого исполнителя в общий результат, например, определение права сотрудников на материальное поощрение);

– по составным частям (на основе теоретических представлений о причинно-следственных связях экономических явлений и процессов позволяет разложить изучаемые результативные показатели на факторы, определяющие их изменения; используется при факторном анализе прибыли, выручки от продажи и т. д.).

4) методы цепной подстановки (факторный анализ) заключается в получении ряда корректированных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов-сомножителей фактическими.

Задачи, решаемые в экономическом анализе методом цепных подстановок:

1. определить влияние факторов на изменение результативного показателя (факторный анализ);

2. приведение показателей в сопоставимый вид;

3. выявление резервов (упущенных возможностей) в деятельности предприятия.

метод цепных может быть реализован следующими способами:

А) Способ абсолютных разниц

Т=a*b*c

T – результативный показатель; a, b, c – факторные показатели

Тпл=a_пл * b_пл * c_пл Тф= a_ф * b_ф * c_ф

ΔТ=Тф-Тпл

Общее изменение Т обусловлено изменением каждого из факторов:

ΔТ_а = (а_ф-а_пл) * b_пл * с_пл

ΔТ_b = a_ф * (b_ф – b_пл) * с_пл

ΔТ_с = а_ф * b_ф * (с_ф – с_пл)

Формула проверки правильности расчетов:

ΔТ = Тф-Тпл = ΔТ_а + ΔТ_b + ΔТ_с

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах или при построении исходной модели (T=a*b*c). Правильность построения модели можно проверить путем её детального представления. Например,

При детальном представлении численность сокращается

При использовании метода цепных подстановок рекомендуют в первую очередь учитывают влияние количественных факторов, затем качественных! При расчетах округлять до 0,001-х!

Способ абсолютных разниц нецелесообразно использовать для кратных моделей

Пример: Ф_воор= ОПФ/Ч

Т.е., если следовать методу абсолютных разниц , а это совершенно не верно. Таким образом, прием абсолютных разниц для кратных моделей использовать нельзя.

Б) Способ условных величин можно использовать кратных, мультипликативных и смешанных моделях. Например,

- смешанная модель

Проверка правильности расчетов ΔТ = Т₁-Т₀ = ΔТ_а + ΔТ_b + ΔТ_с

Еще пример смешанной модели двумя и более повторяющимися факторами:

Для расчета влияния факторов (∆Т_а,в,с) необходимо из последующего уровня показателя (Т_усл1, Т_усл2, Т₁) вычитать предыдущий уровень

пример применения метода цепных подстановок при анализе затрат на 1 руб. произведенной продукции (работ, услуг):

, где

Z – затраты на 1 руб. объема продукции, коп.;

q – количество изделий каждого вида;

С – себестоимость 1-цы отдельных видов изделий;

Ц – цена 1-цы изделия;

n – число наименований изделий.

Необходимо выяснить, как Z изменяются по сравнению с предыдущим периодом.

На изменение уровня Z на 1 руб. продукции могут оказать влияние след.факторы:

- изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции;

- изменение Сб-ти отдельных видов продукции;

- изменение оптовых цен на продукцию.

Влияние этих факторов можно установить способом цепной подстановки.

Влияние фактора структуры и ассортимента определяется по формуле:

, где

∆Z₁ – изменение Z на 1 руб. под влиянием 1-го фактора (структура и ассортимент).

Снижение Сб отдельных изделий является основным фактором ↓ Z на 1 руб.:

, где

∆Ζ₂ – изменение Z на 1 руб. под влиянием второго фактора (Сб отдельных изделий).

Влияние изменения цен на уровень затрат на 1 руб.:

, где

ΔΖ₃ – изменение Z на 1 руб. под влиянием третьего фактора (цена продукции).

В) метод расчетных систем показателей можно использовать при мультипликативных моделях:

Т=а*b*c

Можно построить следующую схему:

∆T_a ∆T_b ∆T_c

T₀ → T_a → T_b → T_{c (1)} T_c=T₁

Т_с – результативный показатель с учетом влияния фактора С равен величине результативного показателя в отчетном периоде, т.е. влияние последнего фактора в модели изменит результативный показатель до его величины в отчетном периоде.

Величины результативного показателя с учетом влияния соответствующего фактора рассчитываются:

T_a=T₀ * i_a где i_a = a₁/a₀

T_b=T_a * i_b i_b = b₁/b₀

T_c=T_b * i_c i_c = c₁/c₀

Влияние факторов на изменение результативного показателя:

	∆Ta = Ta - T0 ∆ Tb = Tb - Ta ∆ Tc = Tc - Tb Проверка∆T = T1 -T0 = ∆Ta+∆ Tb+∆ Tc

где T₀, T₁ – результативный показатель в базовом и отчетном периоде соответственно;

a, b, c – факторные показатели;

T_a,T_b,T_c – уровень результативного показателя с учетом влияния соответствующего фактора;

∆T_a, ∆T_b, ∆T_c – изменение результативного показателя под влиянием соответствующего фактора;

i_a, i_b, i_c – индекс (темпы роста) факторного показателя.

Несмотря на широкое применение метода цепных подстановок и в учебниках по экономическому анализу и на практике, метод имеет только одно явное достоинство и несколько существенных недостатков

«+» метода цепных постановок – достаточно простые и универсальные аналитические приемы.

«-» 1) методы не инвариантны относительно порядка замены факторов, т.е. от того, в какой последовательности происходит замена, будет зависеть результат разложения;

Например, Q=Ч*В или Q=В*Ч

В первом случае: Во втором:

2) методы обладают свойством неаддитивности по времени, т.е. результаты анализа, выполненного, например, за целый год, не будут совпадать с суммой соответствующих данных, полученных по месяцам или кварталам;

3) игнорируется влияние других факторов, не вошедших в модель;

4) методы не позволяют разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели

Q=Ч*В Q=Фотд*ОФ

DQ=DQ_ч+DQ_в DQ=DQ_Фотд+DQ_оф

Общее приращение (изменение) объема выполненных работ в обеих моделях одно и то же, т.е. речь идет об одной и той же величине, дважды распределяемой на два слагаемых. В первой модели все приращение результативного показателя приписано численности и выработки, а во второй – влиянию фондоотдачи и величине основных средств. При этом игнорируется влияние других факторов, не вошедших в модели.

Дата добавления: 2014-01-03