Правила ведения кассовых операций

Кассовые операции — это совокупность материально-техни­ческих процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче на­личных денег. К кассовым операциям относятся операции юри­дических лиц по расчетам наличной валютой России в процессе их деятельности.

Указанные отношения урегулированы нормами финансово­го права и представляют собой специальный финансово-право­вой институт.

Регулирование кассовых операций, согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», относится к функциям Центрального банка РФ. В част­ности, в соответствии со ст. 5 указанного Закона к числу основ­ных задач Банка России отнесена организация кассового обслу­живания.

Конкретизируется порядок ведения кассовых операций Цент­ральным банком РФ в его нормативных актах, обязательных для исполнения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями вне зависимости от их организационно-правовой формы и подчиненности.

Устанавливаемые Центральным банком РФ правила ведения кассовых операций систематически обновляются и дополняются. Корректирование Центральным банком РФ порядка ведения кас­совых операций обусловлено реформированием финансовой и экономической систем в целом и денежной системы в частности.

В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется государственное регулирование кассовых опе­раций, можно выделить правовое оформление кассовых опера­ций: банков и других кредитных организаций; предприятий, учреждений и иных организаций; предприятий и других орга­низаций по непосредственному приему от населения платежей за товары, работы и услуги

Регулирование порядка ведения кассовых операций обеспе­чивает также органическое сочетание интересов государства и субъектов наличие денежного обращения.

В первом и втором случае государственное регулирование кассовых операций имеет основной целью обеспечить макси­мально возможное сокращение находящейся в обороте налич­ной денежной массы Соблюдение правил ведения кассовых операций гарантирует главные частные интересы банков, пред­приятий и других субъектов — сохранность наличных денег.

В третьем случае преследуются интересы прежде всего госу­дарства — обеспечить точный учет налогооблагаемых сумм. Вместе с тем учетные данные о поступающих от населения на­личных деньгах дают возможность собственнику предприятия осуществлять внутренний контроль за состоянием денежного оборота на данном предприятии.

Основы порядка ведения кассовых операций установлены Положением Центрального банка РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и конкретизированы Положением Центрального банка РФ от 9 декабря 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Названные нормативные правовые акты обязательны для выполнения на всей территории Россий­ской Федерации территориальными учреждениями' Централь­ного банка РФ, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, а также организациями, пред­приятиями и учреждениями.

Каждому предприятию по согласованию с руководителями обслуживающих учреждений банков устанавливаются порядок и сроки сдачи наличных денег. При этом обслуживающий банк должен исходить из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы кредитных организаций.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в орга­низации и учреждения, должны быть в обязательном порядке документально оприходованы. Все наличные деньги, выдавае­мые юридическими лицами, должны также документально оформляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (дого­воров, заявлений и т. п.). В кассовой книге отражаются все опе­рации по приему и расходованию денег по каждому операцион­ному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает распо­рядитель кредита, которым выступает руководитель предприя­тия, учреждения, организации или специально уполномоченное им лицо.

Юридические лица могут хранить наличные деньги лишь в пределах лимита, установленного обслуживающим данное лицо банком. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы на-" личных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения или организации может оставаться в пределах ли­мита лишь такая сумма денег, которая необходима для осуще­ствления на следующий день неотложных небольших платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются в со­ответствующих нормативных актах Правительства РФ или Цен­трального банка РФ.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налич­ного денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

В течение года лимит остатка кассы может пересматриваться либо по просьбе предприятия (в случае изменения объемов кас­совых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.), либо в соответ­ствии с договором банковского счета.

В целях сохранности средств помещения кассы должны быть соответствующим образом оборудованы.

Финансово-правовой режим ведения кассовых операций со­держит ряд ограничений в виде обязанностей, возложенных Фе­деральным законом «О применении контрольно-кассовой техни­ки при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) рас­четов с использованием платежных карт» на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику. В числе прочих обязанностей названные субъекты должны: осуществлять регистрацию контрольно-кассо­вой техники в налоговых органах; применять при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, оп­ломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денеж­ных средств при проведении расчетов; выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки; обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке доку­ментации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов бес­препятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им необходимую документацию.

Особый финансово-правовой режим ведения кассовых опе­раций установлен для кредитных организаций. Специфика ра­боты кредитных организаций с наличными денежными сред­ствами и платежными картами отражается в правовых актах Центрального банка РФ. Эти субъекты обязаны соблюдать тре­бования Центрального банка РФ; применять контрольно-кас­совую технику, оснащенную защищенными от несанкциониро­ванного доступа программными продуктами; предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию в порядке, пре­дусмотренном федеральным законодательством.

Осуществление контроля за порядком ведения кассовых опе­раций организациями и индивидуальными предпринимателями при денежных расчетах с населением возложено на налоговые органы. Налоговые органы организуют и проводят мероприя­тия, контролирующие полноту учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверяют документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники; полу­чают необходимые объяснения, справки и сведения по вопро­сам, возникающим при проведении проверок; проводят провер­ки выдачи организациями и индивидуальными предпринимате­лями кассовых чеков; налагают штрафы в случаях нарушения законодательства о порядке ведения кассовых операций.

Финансовый контроль за правильностью ведения кассовых операций кредитными организациями осуществляет Централь­ный банк РФ.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций юридическими лицами всех форм собственности воз­лагается на руководителей предприятий, главных (старших) бух­галтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Финансовый контроль за работой по организации наличного денежного оборота, а также за соблюдением предприятиями по­рядка ведения кассовых операций осуществляют обслуживающие банки, а также территориальные учреждения Центрального банка РФ. Целью финансового контроля банками порядка соблюдения платежной дисциплины своими клиентами-предприятиями явля­ется максимальное привлечение в свои кассы наличных денег за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от пред­приятий. Обязанность по данному виду контроля реализуется бан­ками не реже одного раза в два года. Материалы проведенных проверок оформляются справкой, копии которой при необходи­мости могут быть направлены в налоговые органы дл>1 принятия к предприятию мер финансовой и административной ответственно­сти за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

Нарушение предприятием порядка работы с денежной налич­ностью и порядка ведения кассовых операций образует состав административного правонарушения, влекущего наложение штрафа на виновных должностных лиц.

Учреждения Центрального банка РФ обязаны проводить проверки кредитных организаций и в случае выявления нару­шений действующего законодательства по вопросам наличного денежного обращения применять меры принуждения, предус­мотренные ст. 74 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Невыполнение обя­занностей по контролю за соблюдением правил ведения кассо­вых операций образует состав и административного правонару­шения.

Тема 12 «Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля»

Дата добавления: 2014-01-03