Методы планирования прибыли. Важное место в финансировании прибыли занимает этап планирования прибыли

Важное место в финансировании прибыли занимает этап планирования прибыли. Эта часть планирования использует все параметры бизнес-плана и является решающей в определении финансового результата от всей деятельности предприятия. Подходы к планированию прибыли зависят от параметров производства, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Планирование прибыли проводится раздельно по всем видам деятельности, что обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения прибыли от различных видов деятельности.

В планировании прибыли используются следующие виды прибыли:

1. Метод прямого счета

- в его основе лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции. Как правило, применятся на предприятии, где небольшой ассортимент выпуска продукции. Пример: даны показатели по выпуску отдельных видов мебели ООО «Мебель-Стиль».

Показатель	Наименование изделий	Итого за год
Набор кухни	Обеденные столы	Шкафы
1. Объем ТП без остатков нереализованной продукции на конец планируемого периода, шт.				-
2. Цена за ед-цу, руб.				-
3. Объем реализованной продукции в действующих ценах, тыс.руб.
4. Плановая себестоимость ед-цы изделия, руб.			3436,2	-
5. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.		3548,16	26115,12	130071,3
6. Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.		483,84	3524,9	17700,7

Затем считается планируемая прибыль в целом:

, где

- прибыль в остатках продукции нереализованной на начало планового периода;

- прибыль от товарной продукции планируемого периода;

- прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована на конец планового периода.

Рассчитывается прибыль в целом по предприятию.

Таблица. Расчет прибыли предприятия

на плановый период

Показатель	Сумма
1. Плановый объем продаж, тыс.руб.:
а). по действующим ценам;	130071,3
б). по себестоимости продукции
2. Прибыль от продаж	1700,7
3. Изменения прибыли по остаткам на начало и конец планового периода, тыс.руб.	+5,86
4. Плановая прибыль от продаж
5. Операционные доходы, тыс.руб.
а). от прочей реализации, тыс.руб.
б). арендные платежи, тыс.руб.
6. Операционные расходы, тыс.руб.
а). от прочей реализации, тыс.руб.	0,89
б). амортизация и обслуживание имущества в аренде, тыс.руб.
7. Внереализационные доходы:
а). поступления возмещения убытков предприятия, тыс.руб.
б). курсовые разницы, тыс.руб.	2,5
в). доходы по ценным бумагам, тыс.руб.
г). доходы от долевого участия в деятельности предприятия, тыс.руб.
8. Внереализационные расходы:
б). курсовые разницы, тыс.руб.	1,7
9. Прибыль (убыток) планируемого года, тыс.руб.	17768,6

Задача № 1. Предприятие выпускает в плановом году 3 тыс. единиц готовой продукции. Продажная цена за единицу (без НДС и акцизов) 15 тыс.руб., производственная себестоимость по отчету за истекший год 10тыс.руб. В плановом году уменьшенная производственная себестоимость составляет 5%, остаток готовой продукции на складе 2 тыс. единиц, на конец планового года 500 единиц. На основании этой информации рассчитать величину планируемой прибыли методом прямого счета.

Решение:

1). Объем реальной продажной выручки в действующих ценах:

3000 * 15000 = 45000 тыс. руб.;

2). Полная себестоимость реализованной продукции:

3000 * (10000 * 0,5) = 28500 тыс. руб.;

3). Прибыль от реализации:

45000 – 28500 = 16500 тыс. руб.;

4). Плановая прибыль от продаж:

2000 * 9500 + 3000 * 9500 – 500 * 9500 = 42750 тыс. руб.

Ответ: плановая прибыль от продаж составляет 42750 тыс. руб.

Задача № 2. На предприятии планируется в следующем году выпуск товарной продукции по полной себестоимости 1056560, по продажным ценам 1479180, остатки готовой продукции на складе по производственной себестоимости составляют 37 тыс. руб., а по продажным ценам 52100 руб., на конец, по производственной себестоимости 19080 руб., а по продажным ценам 26700 руб. Определить величину прибыли от продаж в планируемом году.

1). Прибыль от реализации:

1479180 – 1056560 = 422620;

2). Величина прибыли от продаж в планируемом году:

(52100 - 37000) + 422620 – (26700 – 19080) = 15100 + 422620 – 7620 = 430100 руб.

Ответ: величина прибыли от продаж в планируемом году составляет 430100 руб.

2. Аналитический метод – данный метод позволяет учесть влияние различных факторов на величину прибыли. Однако это преимущество проявляется в условиях стабильной работы предприятия. При использовании этого метода расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. Исходя из этого определяют базисную рентабельность.

, где

- прибыль, ожидаемая в базисном году;

- полная себестоимость базисного года.

Далее расчет ведется в следующей последовательности:

1). С помощью базисной рентабельности рассчитывается прибыль планируемого периода на объем товарной продукции планируемого периода, но по базисной себестоимости;

2). Рассчитывается изменение себестоимости (+,-) продукции в планируемом году;

3). Определяется влияние изменения ассортимента, качества и сортности продукции (данные расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых показателей);

4). После обоснования цены на готовую продукцию в планируемом периоде определяется влияние роста (снижения) цен;

5). Влияние на прибыль всех вышеперечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом периоде определяется с учетом прибыли по несравнимой продукции.

6). Учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Задача № 3. Сравнимая товарная продукция по плановой себестоимости 15400 т.р. Предполагаемое задание по снижению себестоимости товарной продукции 3%, прибыль в остатках на начало года 153 т.р., на конец – 113 т.р., прибыль по несравнимой продукции 184 т.р. Базовая рентабельность 20%. Определить сумму прибыли в планируемом периоде.

Решение:

1). Определение сравнимой ТП по себестоимости отчетного года:

15400 – 97%

Х - 100%

Отсюда себестоимость отчетного года = 15400 * 100% / 97% = 15876,3 т.р.;

2) Определение суммы прибыли, на сравнимую продукцию исходя из базовой рентабельности:

15876,3 тыс. руб. * 0,2% = 3175,3 т.р.

Расчеты влияния факторов на прибыль:

а). влияние снижения себестоимости на прибыль:

15876,3 – 15400 = 476,3 т.р.;

15876,3 * 0,03 = 476,3 т.р.

б). влияние изменения структуры выпускаемой продукции:

Наименование	Отчетный год	Плановый год
Уд. вес, %	Рентабельность, %	Коэффициент роста	Уд. вес, %	Рентабельность, %	Коэффициент роста
А			17,5			22,4
Б			5,0
В			2,7			0,9
Г			0,9			1,44
Итого		-	26,1		-	27,74

Уд. вес и рентабельность – информация из планового отдела (аналитического).

Вывод: Коэффициент рентабельности в отчетном году составляет 26,1%, а в плановом – 27,74%, следовательно, изменение коэффициента рентабельности на 1,64% (27,74 – 26,1 = 1,64%) позволит увеличить сумму прибыли на 260,4 т.р. (15876,3 * 1,64 = 260,4 т.р.).

в). влияние улучшения качества продукции:

	Отчетный год, %	Плановый год, %	Соотношение цен	К качества в отчетном году	К качества в плановом году	Изменение К качества (+, -)
Более качественная продукция						+20
Менее качественная продукция						-14
Итого			-			+6

Вывод: Улучшение качества продукции позволит увеличить прибыль в размере 952,6 т.р. (15876,3 * 0,06% = 952,6 т.р.).

г). Сводная таблица, отражающая влияние факторов на размер прибыли

Показатели	Сумма, т.р.
1. Прибыль на сравнимую продукцию, исходя из базовой рентабельности	3175,3
2. Факторы, влияющие на прибыль:
- влияние снижения себестоимости	476,3
- изменение ассортимента	260,4
- изменение цен на продукцию	-
- изменение качества продукции	952,6
3. Прибыль по несравнимой продукции:	+184
4. Прибыль в остатках
- входные остатки	+153
- выходные остатки	-113
5. Итого плановая прибыль по реализованной продукции	5088,6

К аналитическому методу планирования прибыли относится планирование прибыли:

1). на основе затрат на 1 руб. товарной продукции, в данном случае прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой) по формуле:

, где

- прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

- стоимость товара выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации;

- затраты на 1 руб. товарной продукции.

Например, выпуск товарной продукции предприятия в оптовых ценах определен на планируемый год в размере 50 млн. руб., затраты на 1 руб. товарной продукции 0,88 руб. Определить сумму прибыли в планируемом периоде.

= 50 (1 – 0,88) = 6 млн. руб.

3. Метод совмещенного расчета – данный метод совмещает элементы прямого метода расчета прибыли и аналитического (практические задачи в практике).

4. Метод, основанный на эффекте производственного рычага. Базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные, с помощью которого рассчитывается маржинальная прибыль.

Задача № 5. Постоянные затраты неизменны, переменные – увеличиваются. Исходные данные приведены в таблице:

Показатель	Базовая	Плановая	Отклонение
Выручка от реализации, т.р.			+10,5
Переменные затраты, т.р.			+10,5
Постоянные затраты, т.р.			-
Прибыль, т.р.			+17,3

Таким образом, если выручка увеличивается на 10,5%, то прибыль увеличивается на 17,3% (10,5 * 1,65% = 17,3%).

Вариант 2. Переменные затраты снижаются, а постоянные увеличиваются:

Показатель	Базовая	Плановая	Отклонение
Выручка от реализации, т.р.			+10,5
Переменные затраты, т.р.			+10,5
Постоянные затраты, т.р.			-
Прибыль, т.р.			+25,3

Если выручка от реализации увеличивается на 10,5%, то ЭСВПР = 18100 – 11000 / 3100 = 2,29%. Прибыль составит 2,29% * 10,5% = 24,1%.

Таким образом, при неизменной выручке от реализации, с увеличением постоянных затрат и уменьшением переменных затрат, усиливается эффект производственного рычага.

Дата добавления: 2014-01-03