Внутренний контроль за деятельностью АО

Тема 8. Контроль над деятельностью акционерных обществ

Учитывая, то акционерные общества играют особую роль в предпринимательской деятельности, и это, как правило, достаточно крупные компании. Кроме того, учитывая, что АО выпускают акции и иные ценные бумаги с целью привлечения средств для осуществления своей деятельности, то и контроль за их деятельностью установлен особый.

Контроль над деятельностью АО условно можно разделить на два вида внешний и внутренний. Внутренний контроль осуществляется участниками и /или доверенными лицами, или уполномоченными участниками, общим собранием акционеров и т.д. на это лицами. Контролем над обществом является возможность определять решения, принимаемые соответственно обществом или иным юридическим лицом.

На ежегодном общем собрании акционеров утверждается годовая финансовая отчетность общества; рассматривается вопрос об обращениях акционеров на действия общества и его должностных лиц и итогах их рассмотрения.

Контролем общества является и ежегодно проводимый обязательный внешний аудит годовой финансовой отчетности. Аудит общества может также проводиться по инициативе совета директоров, исполнительного органа за счет общества либо по требованию крупного акционера за его счет, при этом крупный акционер вправе самостоятельно определять аудиторскую организацию. В случае проведения аудита по требованию крупного акционера общество обязано предоставлять всю необходимую документацию (материалы), запрашиваемую аудиторской организацией. Если исполнительный орган общества уклоняется от проведения аудита общества, аудит может быть назначен решением суда по иску любого заинтересованного лица.

Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 28

февраля 2001 года № 290 «О мерах по организации эффективного управления и контроля за деятельностью некоторых акционерных обществ и республиканских государственных предприятий» в целях повышения эффективности управления и контроля за деятельностью некоторых акционерных обществ и республиканских государственных предприятий со стороны государства Правительство Республики Казахстан установило государственным органам (далее - уполномоченные органы), осуществляющим права владения и пользования государственными пакетами акций некоторых акционерных обществ или являющимся органами государственного управления по отношению к некоторым республиканским государственным предприятиям (далее - РГП), обеспечить в установленном законодательством порядке внесение изменений и\или дополнений в уставы ряда организаций, обеспечивающих:

«1) утверждение советом директоров общества (органом государственного управления - для РГП):

• штата работников центрального аппарата организации;

• учетной политики организации;

2) заключение председателем совета директоров общества (органом государственного управления - для РГП) от имени организации:

• контракта с первым руководителем организации, предусматривающего прямую зависимость материального поощрения и ответственности первого руководителя организации от результатов деятельности и выполнения среднесрочного плана развития (плана финансово-хозяйственной деятельности) организации;

• договора на проведение ежегодного аудита с аудиторской организацией;

3) наличие в организации отдельного структурного подразделения внутреннего аудита, руководитель которого назначается по согласованию с председателем совета директоров общества (органом государственного управления - для РГП);

4) проведение ежегодного аудита организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности и аудита, не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров по итогам финансового года аудиторскими организациями, соответствующими квалификационным требованиям по проведению обязательного аудита, утвержденным уполномоченным государственным органом;

5) своевременную публикацию годовой (заверенной аудиторской организацией) и квартальной финансовой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан, в казахстанских средствах массовой информации, тираж которых превышает 30 тысяч экземпляров;

6) согласование с уполномоченным органом зарубежных командировок руководителей организации;

7) предоставление председателем совета директоров общества (органом государственного управления - для РГП) в Комитет государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан информации о финансово-хозяйственной деятельности организации по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан, отдельно в разрезе организации, ее дочерних, зависимых организаций и организаций, осуществляющих совместную деятельность для учета доли своего участия и отражения в финансовой отчетности участников активов, обязательств, дохода и расхода от этой деятельности, независимо от ее организационно-правовых форм (далее - совместно-контролируемые организации), а также консолидированной с нарастающим итогом в срок:

. по итогам 1 квартала, полугодия и за 9 месяцев - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;

. годовую - не позднее 1 числа четвертого месяца, следующего за отчетным периодом;

8) осуществление полугодовых отчетов первого руководителя организации перед советом директоров общества (органом государственного управления - для РГП) об управлении дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми организациями, а также о влиянии результатов финансово-хозяйственной деятельности дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций на показатели деятельности основной организации;

9) осуществление ежегодного отчета первого руководителя организации перед советом директоров общества (органом государственного управления - для РГП) о реализации среднесрочного плана развития организации».

Органом управления АО является совет директоров, который, в свою очередь контролирует исполнительный орган - коллегиальный орган или лицо, единолично осуществляющее функции исполнительного органа, название которого определяется уставом общества.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных настоящим Законом и уставом общества к исключительной компетенции общего собрания акционеров, и:

• предварительно утверждает годовую финансовую отчетность общества;

• определяет количественный состав, срок полномочий исполнительного органа, избрание его руководителя и членов (лица, единолично осуществляющего функции исполнительного органа), а также досрочное прекращение их полномочий;

• определяет размеры должностных окладов и условий оплаты труда и премирования руководителя и членов исполнительного органа (лица, единолично осуществляющего функции исполнительного органа);

• определяет количественный состав, срок полномочий службы внутреннего аудита, назначение его руководителя и членов, а также досрочное прекращение их полномочий, определяет порядок работы службы внутреннего аудита, размер и условия оплаты труда и премирования работников службы внутреннего аудита;

• назначает, определяет срок полномочий корпоративного секретаря, досрочное прекращение его полномочий, а также определяет размер должностного оклада и условий вознаграждения корпоративного секретаря;

• определяет размер оплаты услуг аудиторской организации, а также оценщика по оценке рыночной стоимости имущества, переданного в оплату акций общества либо являющегося предметом крупной сделки;

• утверждает документы, регулирующие внутреннюю деятельность общества (за исключением документов, принимаемых исполнительным органом в целях организации деятельности общества), в том числе внутреннего документа, устанавливающего условия и порядок проведения аукционов и подписки ценных бумаг общества;

• принимает решения о создании и закрытии филиалов и представительств общества и утверждение положений о них;

Следовательно, совет директоров контролирует приведенные выше вопросы, а также контролирует крупные сделки АО и все, что связано с ценными бумагами АО.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества может быть образована служба внутреннего аудита (Статья 61 Закона)

Служба внутреннего аудита непосредственно подчиняется совету директоров и отчитывается перед ним о своей работе.

Кроме того, все должностные лица общества контролируют раскрытие и предоставление информации о деятельности общества в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.

Дата добавления: 2015-07-13