Анализ поступления и расходования денежных средств

Анализ финансовых результатов реализации основных видов продукции, их рентабельности (убыточности). Выявление причин изменения массы прибыли (убытков) от реализации конкретных видов продукции.

Финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных предприятий формируются в первую очередь в результате продажи конкретных видов сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки. Сведения об этом имеются в годовой отчетности: в разделе II формы № 9 и 13-АПК «Реализовано продукции растениеводства и животноводства» соответственно. В этих формах показывают количество реализованных видов продукции, их полную себестоимость и полученные суммы выручки. На их основе можно определить финансовые результаты от реализации конкретных видов продукции, полную (коммерческую) себестоимость единицы реализованной продукции, среднюю цену реализации, уровень рентабельности.

На основе использования соответствующих методов экономического анализа можно провести факторный анализ влияния изменений количества реализованной продукции, уровня полной себестоимости единицы продукции и сложившихся цен реализации на сумму изменения финансовых результатов.

Сумма прибыли от реализации в целом по предприятию или от реализации конкретного набора видов продукции зависит от 4 факторов первого порядка соподчиненности: объема реализации, себестоимости единицы продукции, уровня сложившихся цен реализации и структуры реализованных видов продукции.

Объема реализации конкретных видов продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение реализации рентабельной продукции обуславливает рост суммы прибыли. Если же увеличивается количество реализуемой убыточной продукции, то сумма прибыли в совокупности снижается.

Уровень себестоимости (полной) единицы реализуемой продукции и сумма прибыли от ее продажи находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости при неизменности цены приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величины прибыли находится в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен, при неизменной себестоимости продукции, сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельного вида продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса менее рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли снижается.

В результате проведения такого анализа выявляются резервы увеличения производства и реализации продукции, т.е. полной себестоимости ее единицы, и формирование более высокой среднереализационной цены.

Регулярное поступление денежных средств от реализации продукции, работ и услуг, а также других источников создает благоприятные условия хозяйствования, поскольку позволяет своевременно приобретать необходимые для производственной деятельности материалы (ГСМ, удобрения, семена, корма, химические и лекарственные препараты и т.п.), осуществлять расчеты по налоговым и иным платежам, выплачивать заработную плату, возводить капитальные сооружения и приобретать сельскохозяйственную технику, осуществлять финансовые операции. Одним словом, по направлению движения денежных потоков можно судить об экономической активности деятельности хозяйствующего субъекта.

Сведения о движении денежных средств содержатся в форме № 4 по ОКУД "Отчет о движении денежных средств". В нем нарастающим итогом за отчетный период показываются поступления денежных средств и их эквивалентов и расходования по трем направлениям деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. При этом необходимо иметь в виду:

текущей деятельностью считается деятельность организации, предусматривающая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая цели увеличения прибыли в качестве такой в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;

инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Целью анализа поступления и расходования денежных средств является рассмотрение состава, структуры и динамики их поступления, а также расходования по направлениям деятельности.

Дата добавления: 2015-07-13