Составление бухгалтерского баланса

При формировании показателей бухгалтерского баланса бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» использует формы, приведенные в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с соответствующими изменениями.

По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел (актив и пассив), итоги которых (валюта баланса) равны между собой.

Под активами обычно понимают ресурсы организации, которые дают определенное представление о ее потенциале по генерированию будущих ресурсов, или будущей экономической выгоде, воплощенной в том или другом активе. В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Бухгалтер ООО«Газпромжелдортранс» располагает статьи актива в соответствии с действующим законодательством по определенной системе, в порядке возрастающей ликвидности.

Если актив баланса раскрывает предельный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет другое значение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы организации. В практике ООО«Газпромжелдортранс» статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами.

В графе "На начало отчетного года" бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» показывает данные на начало года, которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. В графе "На конец отчетного периода" показывает данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода.

Согласно Приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» в случае не заполнения той или иной статьи (строки, графы), предусмотренной в принятой ООО «Газпромжелдортранс» форме, ввиду отсутствия у организации в отчетном пе­риоде соответствующих активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

По группе статей "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). ООО «Газпромжелдортранс применяет классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Имущество стоимостью до 2000 руб. списывается в производство в полной суме по мере ввода его в эксплуатацию.

Общество применяет линейный метод начисления амортизации по всем видам основных средств. При начислении амортизационных отчислений бухгалтер руководствуется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 сентября 1997 г. N 65н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 13 января 1998 г., регистрационный N 1451. Так в форме № 1 отражена стоимость основных фондов организации по остаточной стоимости. Исходя из показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» стоимость основных фондов предприятия на конец года составляет 684 тыс. руб., амортизация основных средств – 489 тыс. руб. Соответственно в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтер отразил 195 тыс. руб. (684-489 = 195 тыс. руб.) (в качестве примера приводятся данные за 2014 г.).

По статье "Незавершенное строительство" в ООО «Газпромжелдортранс» данные указываются только за 2014 г. Это связано с началом строительства комплекса зданий, предназначенных под ремонтно-монтажные мастерские с целью вернуться к прежнему виду деятельности. Кроме того, по указанной статье отражается стоимость закупленного оборудования, монтаж и установка которых будет осуществляться в 2015 г. На конец 2014 г. фактические затраты (с учетом сумм, выданных авансом подрядчику) незавершенного строительства составили 822 тыс. руб.

Отложенные налоговые активы принимаются в ООО «Газпромжелдортранс» согласно Приказу Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Так, в 2014 г. стоимость отложенных налоговых активов, отраженных в бухгалтерском балансе, составила 1 тыс. руб.

В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" в ООО «Газпромжелдортранс» показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей. По указанной группе статей также отражаются по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов. Так в бухгалтерском балансе 2014 г. ООО «Газпромжелдортранс» стоимость запасов, определенная исходя из используемых согласно законодательству и Учетной политики предприятия, составила всего 514 тыс. руб., в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 3 тыс. руб.; по статье "Товары отгруженные" группы статей "Запасы" отражаются данные о полной фактической себестоимости отгруженных товаров в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции) – 503 тыс. руб. Так как организацией в установленном порядке коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражаются в оценке без их учета; по статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода - 8 тыс. руб. В ООО «Газпромжелдортранс» списание расходов будущих периодов на издержки производства осуществляются равномерно в течение срока, установленного по видам расходов в специальных расчетах, составленных на момент возникновения данных расходов.

Материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 1998 г. N 25н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 июля 1998 г., регистрационный N 1570).

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в ООО «Газпромжелдортранс» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Так в бухгалтерском балансе 2014 г. сумма налога на добавленную стоимость составила 4 тыс. руб.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Так в 2014 г. в бухгалтерском балансе отражена сумма только дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в размере 6656 тыс. руб. В приложении к бухгалтерскому балансу дается полная расшифровка статей дебиторской задолженности: 1848 тыс. руб. – перед покупателями и заказчиками; 4808 тыс. руб. – прочие дебиторы.

По статье "Покупатели и заказчики" группы статей "Дебиторская задолженность" отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п.).

В группе статей "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются фактические инвестиции ООО «Газпромжелдортранс» в ценные бумаги ЗАО «Газпром» и ЗАО «Сургутнефть» в размере 3334 тыс. руб.

По группе статей "Денежные средства" по статьям "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета" показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. В бухгалтерском балансе ООО «Газпромжелдортранс» такого распределения нет. Денежные средства показаны в общем в размере 4048 тыс. руб.

Увеличение и уменьшение уставного капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. В ООО «Газпромжелдортранс» величина уставного капитала изменилась в 2014г. в связи с реорганизацией и сменой учредителей. Так на начало 2014 г. показана сумма в 9 тыс. руб., на конец отчетного периода – 30 тыс. руб. Добавочного и резервного капитала в ООО «Газпромжелдортранс» нет.

В группе статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков и пр. В ООО «Газпромжелдортранс» отражена нераспределенная прибыль в размере 14393 тыс. руб.

В разделе «долгосрочные обязательства» в бухгалтерском балансе нашли отражения, только отложенные налоговые обязательства – данные по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", введенного приказом Минфина России от 7.05.03 г. N 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению". Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

В разделе "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса ООО «Газпромжелдортранс» отражены кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства. Кредиторская задолженность расшифрована по статьям. Так по статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги в размере 972 тыс. руб.; по статье "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда в размере 17 тыс. руб.; по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости в размере 6 тыс. руб.; по статье "Задолженность по налогам и сборам" показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников в размере 89 тыс. руб.

В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства". При этом в 2014 г. по данной статье указана сумма только на начало периода в размере 349 тыс. руб. К концу года они были погашены.

Дата добавления: 2015-07-13