Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Аналіз складу, структури та динаміки фонду заробітної плати працівників ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» за 2004-2006р




Показники 2004 рік 2005 рік 2006 рік Відхилення
Сума, тис.грн. Питома вага, % Сума, тис.грн. Питома вага, % Сума, тис.грн. Питома вага, % 2004 р. до 2005 р. 2004 р. до 2005 р.
Абсол. відхилення, +;- Темп, % Структури, % Частки пунктів, % Абсол. відхилення, +;- Темп, % Структури, % Частки пунктів, %
1.Фонд основної заробітної плати, всього 1658,8 68,92 2384,3 67,91 3489,8 66,45 +725,5 +43,7 +65,7 -1,01 +1105,5 +46,37 +63,52 -1,46
2.Фонд додаткової заробітної плати, всього 725,8 30,16 1106,9 31,53 1724,7 32,84 +381,1 +52,5 +34,5 +1,37 +617,8 +55,81 +35,5 +1,31
- надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів 139,1 5,78 194,1 5,53 297,4 5,66 +55,0 +39,5 +4,98 -0,25 +103,3 +53,22 +5,94 +0,13
- премії за виробничі результати 441,3 18,34 687,0 19,57 1073,6 20,44 +245,7 +55,7 +22,25 +1,23 +386,6 +56,27 +22,21 +0,87

 

Продовж. табл. 3.1

- виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати внаслідок зростання споживчих цін 0,1 0,004 11,0 0,31 23,6 0,45 +10,9 +10900 +0,99 +0,306 +12,6 +114,55 +0,72 +0,14
3.Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього 22,1 0,92 19,9 0,57 37,0 0,7 -2,2 -10 -0,2 -0,35 +17,1 +85,93 +0,98 +0,13
- матеріальна допомога 1,5 0,04 2,7 0,08 0,4 0,008 +1,2 +80 +0,11 +0,04 -2,3 -85,18 -0,13 -0,072
- соціальні пільги, що носять індивід. характер 1,6 0,07 2,5 0,07 - - +0,9 +56,25 +0,08 - -2,5 -100 -0,14 -0,07
Оплата за невідпрацьований час 145,3 6,04 214,6 6,11 330,1 6,29 +69,3 +47,7 +6,27 +0,07 +115,5 +53,82 +6,64 +0,18
2.Фонд оплати праці, всього (ряд.1+ ряд.2+ ряд.3) 2406,7   3511,1   5251,5   +1104,4 +45,89   - +1740,4 +49,57   -

 

 


Нижче подано графічне зображення структури фонду заробітної плати за 2004, 2005 та 2006 роки (відповідно рис. 3.1; 3.2; 3.3):

Рис. 3.1. Структура та склад фонду оплати праці за 2004 рік (тис.грн.)

Рис. 3.2. Структура та склад фонду оплати праці за 2005 рік (тис.грн.)

Рис. 3.3. Структура та склад фонду оплати праці за 2006 рік (тис.грн.)

Таким чином, було встановлено, що питома вага фонду основної заробітної плати в 2005 році на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ » зменшилась із 68,9% до 67,9% у порівнянні з 2004 р. (тобто, на 1%), абсолютна її величина зросла на 725,5 тис.грн. В той час, як фонд додаткової заробітної плати збільшився з 30,16% до 31,53% (тобто, на 1,37% або на 381,1 тис.грн.). Також зменшились заохочувальні і компенсаційні виплати з 0,92% до 0,57% (тобто, на 0,35%), але абсолютна її величина зросла на 2,2 тис.грн. Загальний фонд оплати праці в 2005 році збільшився на 1104,4 тис.грн. (рис. 3.4).

Рис. 3.4. Структура і динаміка фонду заробітної плати за 2004-2005р.(тис.грн.)

Також видно, що питома вага фонду основної заробітної плати в 2006 році на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ » зменшилась із 67,91% до 66,45% у порівнянні з 2005 р. (тобто, на 1,46%), абсолютна її величина зросла на 1105,5 тис.грн. В той час, як фонд додаткової заробітної плати збільшився з 31,5% до 32,8% (тобто, на 1,3% або на 617,8 тис.грн.). Також збільшилась і питома вага заохочувальних та компенсаційних виплат з 0,57% до 0,7% (тобто, на 0,13% або на 17,1 тис.грн.). Загальний фонд оплати праці в 2006 році збільшився на 1740,4 тис.грн. (рис. 3.5).

Рис. 3.5. Структура і динаміка фонду заробітної плати за 2005-2006р.(тис.грн.)

Розрахунок абсолютного та відносного відхилення фонду заробітної плати

Розпочинаючи аналіз використання фонду заробітної плати, в першу чергу потрібно розрахувати абсолютне та відносне відхилення фактичної його величини від планової.

Абсолютне відхилення (∆ФЗПабс) визначається шляхом порівняння фактично використаних засобів на оплату праці (ФЗПф) із плановим фондом зарплати (ФЗПпл) в цілому по підприємству, виробничим підрозділам і категоріям працівників:

 

∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл (3.1)

Однак при цьому потрібно враховувати, що абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду зарплати, тому що цей показник визначається без врахування ступеню виконання плану по виробництву продукції [79, с. 224].

Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою заробітної плати та плановим фондом, скоректованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції. При цьому потрібно мати на увазі, що коректується тільки перемінна частина фонду заробітної плати, котра змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції. Це зарплата робітникам за відрядними розцінками, премії робітникам та управлінському персоналу за виробничі результати та сума відпускних, що відповідає частині перемінної зарплати.

Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні або зменшенні обсягу виробництва (зарплата робітникам по тарифним ставкам, зарплата службовцям за окладами, усі види доплат, оплата праці робітників будівельних бригад, соціальної сфери, сума відпускних):

∆ФЗПвід = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. * Квп) + ФЗПпл.пост., (3.2)

де ∆ФЗПвід – відносне відхилення по фонду зарплати;

ФЗПф – фактичний фонд зарплати;

ФЗПск – фонд зарплати плановий, скоректований на коефіцієнт виконання плану по випуску продукції;

ФЗПпл.пер. та ФЗПпл.пост. – перемінна та постійна сума планового фонду зарплати;

Квп – коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції [63, с.425].

Для аналізу використаємо дані «Звіту з праці» та «Звіту підприємства по продукції» за 2004-2006 р.

Дані для розрахунку оформимо у вигляді таблиці (табл. 3.2):

Таблиця 3.2

Показники аналізу фонду заробітної плати за 2004-2006 р. (тис.грн.)

Показники 2004 рік 2005 рік 2006 рік
Фонд заробітної плати 2406,7 3511,1 5251,5
у тому числі:      
—перемінна частина 1658,8 2384,3 3489,8
—постійна частина 747,9 1126,8 1761,7
Обсяг виробництва продукції 12135,5 16262,7 25282,3

 

Таким чином, були визначені показники аналізу фонду заробітної плати.

Спочатку розрахуємо показники абсолютного та відносного відхилення фонду заробітної плати за 2005 рік. Для цього нам необхідно розрахувати відсоток виконання плану по виробництву продукції. Він складає:

Квп = 16262,7 / 12135,5 = 1,34

Розрахуємо абсолютне та відносне відхилення по фонду оплати праці:

∆ФЗПабс = 3511,1 – 2406,7 = +1104,4 тис.грн.

З наведеного розрахунку можна побачити, що абсолютне відхилення фонду заробітної плати на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ » в 2005 році становило 1104,4 тис.грн.

∆ФЗПвід = 3511,1 – (1658,8 * 1,34 + 747,9) = 3511,1 – 2970,8 = +540,3тис.грн.

Таким чином, були розраховані абсолютне та відносне відхилення по фонду оплати праці в 2005 році. Результати свідчать про те, що на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» у 2005 році була наявна перевитрата у використанні фонду заробітної плати у розмірі 540,3 тис.грн.

Аналогічні розрахунки проведемо для аналізу абсолютного та відносного відхилення фонду заробітної плати за 2006 рік.

Також розрахуємо відсоток виконання плану по виробництву продукції. Він складає:

Квп = 25282,3 / 16262,7 = 1,555

Розрахуємо абсолютне та відносне відхилення по фонду оплати праці:

∆ФЗПабс = 5251,5 – 3511,1 = +1740,4 тис.грн.

З наведеного розрахунку можна побачити, що абсолютне відхилення фонду заробітної плати на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ » в 2006 році становило 1740,4 тис.грн.

∆ФЗПвід = 5251,5 – (2384,3* 1,555 + 1126,8) = 5251,5 – 4833,5 = +418,0тис.грн.

Одже, були розраховані абсолютне та відносне відхилення по фонду оплати праці за 2006 р. Результати свідчать про те, що на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» у 2006 році була наявна перевитрата у використанні фонду заробітної плати у сумі 418 тис.грн.

Визначення впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати

У процесі аналізу необхідно вивчити причини відхилень фактичних показників від планових, структуру фонду зарплати за категоріями працюючих, а також проаналізувати вплив факторів на абсолютне і відносне відхилення фонду оплати праці.

На абсолютне відхилення фонду зарплати впливає два фактори:
1) чисельність робітників;

2) середньорічна зарплата одного робітника.

Для визначення впливу чисельності на абсолютне відхилення фонду зарплати необхідно відхилення від планової чисельності помножити на середню планову зарплати одного робітника у звітному періоді.
Для визначення впливу зміни середньої зарплати на абсолютне відхилення фонду зарплати необхідно суму відхилень від планової середньорічної зарплати помножити на фактичну чисельність робітників.

Проведемо розрахунок впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати за 2005 рік (табл. 3.3):

Таблиця 3.3

Вихідні дані для аналізу впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення ФЗП за 2005 рік (тис.грн.)

Показники 2004 рік 2005 рік % виконання плану Абсолютне відхилення +;-
Товарна продукція 12135,5 16262,7 134,01 +4127,2
Фонд заробітної плати, 2406,7 3511,1 145,89 +1104,4
у тому числі: - перемінна частина   1658,8   2384,3   143,74   +725,5
- постійна частина 747,9 1126,8 150,66 +378,9

Продовж. табл. 3.3

Середньооблікова чисельність працівників, чол.     103,19 +18
Середньорічна заробітна плата одного працівника 4,267 6,033 141,39 +1,766

 

Абсолютне відхилення ФЗП на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» у 2005 році – перевитрати 1104,4 тис.грн.

Вплив на абсолютне відхилення ФЗП:

- зміни чисельності робітників:

 

∆ФЗПабс(СОЧ) = (СОЧ1 – СОЧ0) * Сзп0, (3.3)

 

де СОЧ1 - чисельність працівників звітного періоду;

СОЧ0 - чисельність працівників попереднього періоду;

Сзп0 - середньорічна заробітна плата попереднього періоду.

∆ФЗПабс(СОЧ) = (582 - 564) * 4,267 = +18 * 4,267 = +76,8 (тис.грн.)

- зміни середньорічної заробітної плати одного працівника:

 

∆ФЗПабс(Сзп) = (Сзп1 – Сзп0) * СОЧ1, (3.4)

 

де Сзп1 - середньорічна заробітна плата звітного періоду.

∆ФЗПабс(Сзп) = (6,033 – 4,267) * 582 = +1,766 * 582 = +1027,6 (тис.грн.)

- зміни двох факторів разом:

∆ФЗПабс(СОЧ + Сзп) = +76,8 + 1027,6 = +1104,4 (тис.грн.)

Відносне відхилення фонду зарплати залежить від:
- виконання плану виробництва продукції;
- середньої зарплати одного працюючого;
- чисельність працюючих.

Щоб знайти вплив ступеню виконання плану виробництва на відносне відхилення фонду зарплати, необхідно плановий фонд зарплати помножити на відсоток перевиконання планових завдань.

Методика розрахунку впливу зміни двох інших факторів на відносне відхилення фонду зарплати аналогічна розрахунку впливу змін цих факторів на абсолютне відхилення.

Відносне відхилення ФЗП на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» у 2005 році – перевитрати 540,3 тис.грн.

Вплив на відносне відхилення ФЗП:

- ступеня виконання плану виробництва:

 

∆ФЗПвід(ВП) = - ФЗПпл.пер. * (Квп – 1) / 100 (3.5)

 

∆ФЗПвід(ВП) = -1658,8 * 34,01 / 100 = -564,1 (тис.грн.)

- зміни чисельності робітників:

∆ФЗПвід(СОЧ) = +76,8 (тис.грн.)

- зміни середньорічної заробітної плати одного працівника:

∆ФЗПвід(Сзп) = (6,033 – 4,267) * 582 = +1,766 * 582 = +1027,6 (тис.грн.)

- за рахунок зміни всіх трьох факторів разом:

∆ФЗПвід(ВП + СОЧ + Сзп) = -564,1 + 76,8 + 1027,6 = 540,3 (тис.грн.)

Отже, на абсолютні перевитрати фонду в 2005 році вплинули 2 фактори:

- збільшення середньооблікової чисельності працівників на 18 чол. призвело до перевитрат фонду зарплати на 76,8 тис.грн.;

- підвищення середньорічної зарплати одного робітника на 1,766 тис.грн. призвело до перевитрат фонду зарплати на 1027,6 тис.грн.;

- зміна чисельності працівників і середньорічної зарплати разом призвели до перевитрат ФЗП на 1104,4 тис.грн.

На відносне відхилення ФЗП вплинуло 3 фактори:

- зміна чисельності працівників – перевитрати на 76,8 тис.грн.;

- зміна середньорічної зарплати – перевитрати на 1027,6 тис.грн.;

- ступінь виконання плану виробництва на 34% призвів до економії фонду заробітної плати на 564,1 тис.грн.;

- зміна трьох факторів разом призвела до перевитрат ФЗП на 540,3 тис.грн.

Ще проведемо розрахунок впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати за 2006 рік на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» (табл. 3.4):

Таблиця 3.4

Вихідні дані для аналізу впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення ФЗП за 2006 рік (тис.грн.)

Показники 2005 рік 2006 рік % виконання плану Абсолютне відхилення +;-
Товарна продукція 16262,7 25282,3 155,46 +9091,6
Фонд заробітної плати 3511,1 5251,5 149,57 +1740,4
у тому числі: - перемінна частина   2384,3   3489,8   146,37   +1105,5
- постійна частина 1126,8 1761,7 156,35 +634,9
Середньооблікова чисельність працівників, чол.     111,68 +68
Середньорічна заробітна плата одного працівника 6,033 8,079 133,91 +2,046

 

Абсолютне відхилення ФЗП на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» у 2006 році – перевитрати 1740,4 тис.грн.

Вплив на абсолютне відхилення ФЗП:

- зміни чисельності робітників:

∆ФЗПабс(СОЧ) = (650 - 582) * 6,033 = +68 * 6,033 = +410,2 (тис.грн.)

- зміни середньорічної заробітної плати одного працівника:

∆ФЗПабс(Сзп) = (8,079 – 6,033) * 650 = +2,046 * 650 = +1330,2 (тис.грн.) зміни двох факторів разом:

∆ФЗПабс(СОЧ + Сзп) = +410,2 +1330,2 = 1740,4 (тис.грн.)

Відносне відхилення ФЗП на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» у 2006 році – перевитрати 418 тис.грн.

Вплив на відносне відхилення ФЗП:

- ступеня виконання плану виробництва:

∆ФЗПвід(ВП) = -2384,3 * 0,5546 / 100 = -1322,4 (тис.грн.)

- зміни чисельності робітників:

∆ФЗПвід(СОЧ) = +410,2 (тис.грн.)

- зміни середньорічної заробітної плати одного працівника:

∆ФЗПвід(Сзп) = +1330,2 (тис.грн.)

- за рахунок зміни всіх трьох факторів разом:

∆ФЗПвід(ВП + СОЧ + Сзп) = -1322,4 + 410,2 + 1330,2 = 418 (тис.грн.)

Отже, на абсолютні перевитрати фонду в 2006 році вплинули 2 фактори:

- збільшення середньооблікової чисельності працівників на 68 чол. призвело до перевитрат фонду зарплати на 410,2 тис.грн.;

- підвищення середньорічної зарплати одного робітника на 2,046 тис.грн. призвело до перевитрат фонду зарплати на 1330,2 тис.грн.;

- зміна чисельності працівників і середньорічної зарплати разом призвели до перевитрат ФЗП на 1740,4 тис.грн.

На відносне відхилення ФЗП вплинуло 3 фактори:

- зміна чисельності працівників – перевитрати на 410,2 тис.грн.;

- зміна середньорічної зарплати – перевитрати на 1330,2 тис.грн.;

- ступінь виконання плану виробництва на 55,46% призвів до економії фонду заробітної плати на 1322,4 тис.грн.;

- зміна трьох факторів разом призвела до перевитрат ФЗП на 418 тис.грн.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-08-31; Просмотров: 2220; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.01 сек.