Аналіз ефективності використання коштів на оплату праці

Розрахунок показників використання трудових ресурсів в 2006 році

Розрахунок показників використання трудових ресурсів в 2005 році

Показники	Одиниця виміру	2004 рік	2005 рік	Відхилення
+;-	%
Обсяг випуску товарної продукції	тис.грн.	12135,5	16262,7	+4127,2	+34,0
Чисельність працівників	чол.			+18	+3,2
Фонд оплати праці	тис.грн.	2406,7	3511,1	+1104,4	+45,9
Продуктивність праці	тис.грн./ чол.	21,5	27,9	+6,4	+29,8
Середньорічна заробітна плата одного працівника	тис.грн.	4,267	6,033	+1,766	+41,4
Продукція на 1 грн. оплати праці	грн.	5,04	4,63	-0,41	-8,13
Співвідношення приросту чисельності виробничого персоналу в розрахунку на 1% приросту продукції	чол. / грн.	x	x	x	+0,09

К_випер. = Приріст Сзп / Приріст ПП, (3.7)

де Приріст Сзп – темп зростання середньої заробітної плати;

Приріст ПП – темп зростання продуктивності праці.

К_випер. = 41,4 / 29,8 = 1,39

Коефіцієнт випередження свідчить про те, що темпи росту середньої заробітної плати в 2005 році випереджали темпи зростання продуктивності праці в 1,39 рази, що є свідченням непродуктивного використання трудових ресурсів.

Також проведемо аналогічні розрахунки коефіцієнта випередження та інших показників використання трудових ресурсів на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» за 2006 рік (табл. 3.7):

Таблиця 3.7

Показники	Одиниця виміру	2005 рік	2006 рік	Відхилення
+;-	%
Обсяг випуску товарної продукції	тис.грн.	16262,7	25282,3	+9091,6	+55,46
Чисельність працівників	чол.			+68	+11,68
Фонд оплати праці	тис.грн.	3511,1	5251,5	+1740,4	+49,57
Продуктивність праці	тис.грн./ чол.	27,9	38,9	+17,4	+80,93
Середньорічна заробітна плата одного працівника	тис.грн.	6,033	8,079	+2,046	+33,91
Продукція на 1 грн. оплати праці	грн.	4,63	4,81	+0,18	+3,89
Співвідношення приросту чисельності виробничого персоналу в розрахунку на 1% приросту продукції	чол. / грн.	x	x	x	0,21

К_випер. = Приріст ПП / Приріст Сзп

К_випер. = 80,93 / 33,91 = 2,39

Коефіцієнт випередження свідчить про те, що в 2006 році на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» темпи росту середньої заробітної плати випереджали темпи зростання продуктивності праці в 2,39 рази, що є свідченням інтенсифікації використання трудових ресурсів.

Наступним етапом аналізу є визначення структури елементів операційних витрат, розрахунок частки в них витрат на оплату праці.

Джерелом інформації для аналізу є ф.2 річної фінансової звітності «Звіт про фінансові результати» за період з 2004-2006 роки.

Проаналізуємо структуру та динаміку операційних витрат за 2004-05 р. (табл. 3.8):

Таблиця 3.8

Склад та структура елементів операційних витрат за 2004-05 р. (тис.грн.)

Показники	2004 рік	2005 рік	Зміни за звітний період
Сума, тис.грн.	Питома вага, %	Сума, тис.грн.	Питома вага, %	Абсолютне відхилення, +;–	частки пунктів, %
Матеріальні затрати	5402,0	52,7	5990,4	47,5	+588,4	-5,2
Витрати на оплату праці	2370,5	23,1	3492,5	27,7	+1122,0	+4,6
Відрахування на соціальні заходи	904,0	8,8	1332,6	10,6	+428,6	+1,8
Амортизація	686,1	6,7	986,8	7,8	+300,7	+1,1
Інші операційні витрати	879,6	8,7	798,9	6,4	-80,7	-2,3
Разом	10242,2		12601,2		+2359,0	-

На рис. 3.6, 3.7, 3.8 графічно подано структуру елементів операційних витрат відповідно за 2004, 2005 та 2006 роки.

Рис. 3.6. Структура елементів операційних витрат за 2004 рік

Рис. 3.7. Структура елементів операційних витрат за 2005 рік

Рис. 3.8. Структура елементів операційних витрат за 2006 рік

Провівши аналіз, можна зробити висновок, що питома вага витрат на оплату праці у складі елементів операційних витрат у 2005 році збільшилась із 23,1% до 27,7% (тобто, на 4,6% або на 1122 тис.грн.) у порівнянні з 2004 р. (рис.3.9).

Рис. 3.9. Динаміка елементів операційних витрат за 2004-2005 рік (тис.грн.)

Також нижче проведемо аналіз витрат на оплату праці у складі елементів операційних витрат за 2006 рік (табл. 3.9):

Таблиця 3.9

Склад та структура елементів операційних витрат за 2005-06 р. (тис.грн.)

Показники	2005 рік	2006 рік	Зміни за звітний період
Сума, тис.грн.	Сума, тис.грн.	Сума, тис.грн.	Питома вага, %	Абсолютне відхилення, +;–	частки пунктів, %
Матеріальні затрати	5990,4	47,5	8249,4	45,1	+2259,0	-2,4
Витрати на оплату праці	3492,5	27,7	5302,9	29,0	+1810,4	+1,3

Продовж. табл. 3.9

Відрахування на соціальні заходи	1332,6	10,6	2051,3	11,2	+718,7	+0,6
Амортизація	986,8	7,8	1246,3	6,8	+259,5	-1,0
Інші операційні витрати	798,9	6,4	1447,6	7,9	+648,7	+1,5
Разом	12601,2		18297,5		+5696,3	-

Вищенаведені розрахунки показують, що питома вага витрат на оплату праці у складі елементів операційних витрат у 2006 році збільшилась із 27,7% до 29% (тобто, на 1,3% або на 1810,4 тис.грн.) у порівнянні з 2005 р. (рис. 3.10).

Рис. 3.10. Динаміка елементів операційних витрат за 2005-2006 рік (тис.грн.)

Далі необхідно оцінити ефективність використання коштів на оплату праці. Для цього розрахуємо співвідношення обсягу виробництва, собівартості продукції, валового і чистого прибутку до фонду заробітної плати та вивчимо динаміку цих показників (табл. 3.10). В даному випадку, джерелом інформації є «Звіт про фінансові результати», «Звіт з праці» за 2004-2006 роки.

Таблиця 3.10

Дата добавления: 2015-08-31