Анализ управления оплатой труда в организации

Бухгалтерский учет расчетов по заработной плате работников ООО «Курганхиммаш» осуществляет главный бухгалтер организации.

Оплата труда работников производится на базе штатного расписания, утвержденного руководством организации, а также на основании Положения об оплате труда работников ООО «Курганхиммаш».

Положение об оплате труда разработано в целях усиления стимулирующей роли заработной платы работников организации в увеличении объемов выпускаемой продукции, росте производительности труда и повышении качества выполняемых работ. В организации применяются повременно-премиальная и сдельно-премиальная оплаты труда.

Для учета расчетов по оплате труда на ООО «Курганхиммаш» рабочим планом счетов предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В ООО "Курганхиммаш" действует своя система премирования. Положение о премировании нацелено на выполнение производственной программы и отдельных показателей по подразделениям и профессиям, за выполнение которых начисляется базовая премия в размере:

- руководители, специалисты и служащие от 5 до 15%;

- рабочие от 5 до 40%.

Согласно учетной политике в ООО "Курганхиммаш" создан резерв на оплату отпусков. Резерв погашается по мере фактического начисления расходов на отпуска. Целью создания резервов является равномерное включение предстоящих расходов на оплату отпусков в состав затрат на производство (расходов на продажу) отчетного периода.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии уровня оплаты труда необходимо рассматривать в тесной связи с производительностью труда. Анализ состава фонда заработной платы персонала предприятия позволяет более точно вскрыть причины образования перерасхода и выявить резервы экономии фонда оплаты труда, оценить эффективность его использования, выявить непроизводительные выплаты.

Определим динамику средней заработной платы в разрезе основных групп работников.

тыс.р.

Рисунок 9 - Динамика средней заработной платы за 2011 – 2013 гг.

Средняя заработная плата специалистов и рабочих имеет тенденцию снижения к концу 2013 года, это связано с уменьшением численности персонала. Средняя заработная плата руководителей наибольшее значение имела в 2011 году и составила 289,8 тыс.р., а наименьшее в 2012 году – 253,68 тыс.р.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины в отчетном году по сравнению с предыдущими годами.

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определим сравнением использованных средств на оплату труда в отчетном году с фондом заработной платы в базисном году за данный период в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ΔФЗПабс 2012 = 618840 –541178= 77662 тыс.р.

ΔФЗПабс 2013 = 604130 – 618840 = -14710тыс.р.

тыс.р.

Относительное отклонение по ФЗП с учетом индекса снижения объема выпуска продукции равно:

ΔФЗПотн 2012 = 618840 – (86637,6* 0,97 + 532202,4) = 12110,8 тыс.р.

ΔФЗПотн 2013 = 604130 – (75764,9 * 1,14 + 465413,1) = - 67054,3 тыс.р.

Следовательно, на предприятии в 2012 году происходит перерасход фонда заработной платы в размере +12110,8 тыс. р. в сравнении с 2011 годом. В 2013 году имела место экономия фонда заработной платы по сравнению с 2012 годом, которая составила 67054,3 тыс.р.

Необходимые для проведения детерминированного факторного анализа показатели, представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Исходные данные для детерминированного факторного анализа ФЗП ОАО "Курганхиммаш"

Показатели	За 2011 год	За 2012 год	За 2013 год
ФЗП, тыс.р.
ЧР –среднег.ч.работников

Продолжение таблицы 1

Д – количество отраб. дней работником за год
	П-средняя продолжительность рабочего дня (час)	7,18	7,17	7,16
	ГЗП (стр.1/стр.2)	260,06	316,2	316,1
	ДЗП (стр.5/стр.3)	1,04	1,27	1,25
	ЧЗП (стр.6/стр.4)	0,15	0,18	0,17

Факторный анализ за 2012 год:

ΔФЗПчр = (1957 – 2081)*249*7,18* 0,15= -33253 тыс. руб.

ΔФЗПд = 1957* (250 – 249) *7,18* 0,15 = 2107,9 тыс. руб.

ΔФЗПп = 1957*250 * (7,17 – 7,18)*0,15 = -733,9 тыс. руб.

ΔФЗПчзп = 1957*250*7,17* (0,18-0,15) =105237,7 тыс. руб.

Проведенный расчет позволяет сделать вывод о том, что основным фактором, повлиявшим на увеличение ФЗП, является фактор среднечасовой заработной платы одного рабочего, увеличение данного показателя на 0,03 тыс.р. привело к росту ФЗП на 105237,7 тыс. р. Далее, воздействие фактора снижения численности работников на 124 человек, приводит к снижению ФЗП на 33253 тыс.р.

Факторный анализ за 2013 год:

ΔФЗПчр = (1911 – 1957)*249*7,17* 0,18= -14782,5 тыс. руб.

ΔФЗПд = 1911* (252 – 250) *7,17* 0,18 = 4932,7 тыс. руб.

ΔФЗПп = 1911*252* (7,16 – 7,17)*0,18 = -866,8 тыс. руб.

ΔФЗПчзп = 1911*252*7,16* (0,17-0,18) = -34480,6 тыс. руб.

Расчет за 2013 год позволяет сделать вывод о том, что основным фактором, повлиявшим на увеличение ФЗП, является увеличение количества рабочих дней за год, что привело к росту ФЗП на 4932,7 тыс.р. Воздействие фактора снижения численности работников на 46 человек, приводит к снижению ФЗП на 14782,5тыс.р.

В ходе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платой и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста оплаты труда. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Таблица 2 - Расчет соотношения производительности труда и средней заработной платы работников

Показатели	За 2011 г.	За 2012 г.	За 2013 г.
Производительность труда,тыс. р./чел.(ПТ).	915,28	1090,35	1209,05
Средняя заработная плата,тыс р./чел. (СЗ)	260,31	316,70	316,13
Соотношение темпов изменения ПТ и СЗ	х	х	х

Изменение среднего заработка работающих за определенный отрезок времени (год, месяц, день, число) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за определенный отрезок времени (год, месяц, день, число),например в настоящем расчете за 2012 г. (СЗ₁) к средней зарплате в 2011г. одного работника (СЗ₀).

Iзп = СЗ₁ / СЗ₀ = 316,02 /260,31 = 1,22

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iпт):

Iпт = ПТ1 / ПТ0 = 1090,35/915,28 = 1,19

Рисунок 11 – Соотношение производительности труда и средней заработной платы.

Анализ показал, что на предприятии ООО "Курганхиммаш" при тенденции снижения объема выпуска продукции и сокращении численности работников, темпы роста оплаты труда в 2012 году опережают темпы роста производительности труда, что привело к сокращению прибыли, так как происходит дополнительный расход средств фонда для выплаты заработной платы, это в свою очередь замедляет воспроизводство, а также исключает возможность производственного накопления средств. Коэффициент опережения/снижения темпа роста производительности труда против темпа роста оплаты труда рассчитывается по следующей формуле:

Коп = 1,19/1,22= 0,97

За 2013 год:

Iзп = ГЗП1 / ГЗП0 = 316,13 /316,7 = 0,99

Iпт = ПТ1 / ПТ0 = 1209,05/1090,35 = 1,1

Проведенный расчет показывает, что в 2013 год опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы обеспечило снижение себестоимости продукции, увеличение рентабельности и повышение эффективности производства.

Рассчитаем экономию или перерасход ФЗП по формуле:

± Эфзп = ФЗП1* ((Iсз – Iпт) / Iсз)

Эфзп₂₀₁₂ = 618840* (1,22 – 1,19) / 1,22) = 15217,4 тыс. руб.

Эфзп₂₀₁₃ = 604130* (0,99 – 1,1) / 0,99) = - 67125,6 тыс. руб.

На предприятии ООО "Курганхиммаш" более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда в 2012 году привели к перерасходу фонда зарплаты в размере 15217,4 тыс. руб. В 2013 году экономия фонда заработной платы составила 67125,6 тыс.р.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо осуществить анализ динамики таких показателей, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др.

Таблица 3 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы на предприятии ОАО "Курганхиммаш"

Показатели	Значения показателей
За 2011 год	За 2012 год	За 2013 год
1 ФЗП, тыс.р.
2 Выручка (нетто) от продажи товаров продукции, работ, услуг, тыс.р.
3 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
4 Себестоимость продукции на рубль з/п 4=3/1	2,81	2,81	3,08
5 Выручка на рубль з/п 5=2/1	3,52	3,45	3,82
6.Сумма брутто-прибыли 6=2-3
7. Сумма брутто-прибыли на рубль з/п 7= 6/1	0,71	0,64	0,74
8.Сумма чистой прибыли
9.Сумма чистой прибыли на рубль з/п 9=8/1	0,0565	0,0010	0.005

Анализ рассчитанных показателей из таблицы 3 показывает, что в результате хозяйственной деятельности предприятия показатель себестоимости продукции на рубль зарплаты снизился на 2% в 2011г. относительно 2012г., также за этот период произошло снижение показателя выручки на рубль заработной платы на 0,0715 или 2%. Эта тенденция свидетельствует о негативном росте зарплаты в структуре выручки и себестоимости, что свидетельствует о снижении эффективности использования ФЗП. Об этом же свидетельствует, значительное снижение показателя суммы брутто-прибыли на рубль зарплаты на 9%, а также суммы чистой прибыли на рубль зарплаты. В 2013 году себестоимость продукции на рубль зарплаты увеличилась на 0,37 или на 10%.

Дата добавления: 2015-08-31