Рабочий план счетов бухгалтерского учета для некоммерческой организации

┌──────┬──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐

│Номер │ Название счета │ Сфера применения │

│счета │ │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 01 │"Основные средства" субсчета: │Все виды деятельности. В │

│ │"Основные средства в коммерческой │аналитическом учете отдельно │

│ │деятельности", "Основные средства │выделять объекты основных средств,│

│ │в некоммерческой деятельности". │используемые в некоммерческой и │

│ │"Выбытие основных средств" │коммерческой деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 02 │Амортизация основных средств │Только коммерческая деятельность │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 04 │Нематериальные активы субсчета: │Все виды деятельности. В │

│ │"Нематериальные активы в │аналитическом учете отдельно │

│ │коммерческой деятельности", │выделять объекты нематериальных │

│ │"Нематериальные активы в │активов, используемые в │

│ │некоммерческой деятельности". │некоммерческой и коммерческой │

│ │"Выбытие нематериальных активов" │деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 05 │Амортизация нематериальных активов│Только коммерческая деятельность │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 08 │Вложения в необоротные активы │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 10 │Материалы субсчета согласно плану │Только коммерческая деятельность │

│ │счетов Минфина РФ │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 19 │НДС по приобретенным ценностям │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 20 │Основное производство │Только коммерческая деятельность │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 25 │Общепроизводственные расходы │Только коммерческая деятельность │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 26 │Общехозяйственные расходы │Все виды деятельности. В │

│ │субсчета: │аналитическом учете отдельно │

│ │"Расходы по некоммерческой │выделять расходы, связанные с │

│ │деятельности" │некоммерческой и коммерческой │

│ │"Расходы по коммерческой │деятельностью │

│ │деятельности" │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 41 │Товары │Только коммерческая деятельность │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 43 │Готовая продукция │Только коммерческая деятельность │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 50 │Касса │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 51 │Расчетные счета │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 60 │Расчеты с поставщиками и │Все виды деятельности │

│ │подрядчиками │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 62 │Расчеты с покупателями и │Только коммерческая деятельность │

│ │заказчиками │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 63 │Резервы по сомнительным долгам │Только коммерческая деятельность │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 66 │Краткосрочные кредиты и займы │Только коммерческая деятельность │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 68 │Расчеты по налогам и сборам │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 69 │Расчеты по социальному страхованию│Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 70 │Расчеты по оплате труда субсчета │Все виды деятельности. В │

│ │"Расчеты по некоммерческой │аналитическом учете отдельно │

│ │деятельности" │выделять расчеты, связанные с │

│ │"Расчеты по коммерческой │некоммерческой и коммерческой │

│ │деятельности" │деятельностью │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 71 │Расчеты с подотчетными лицами │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 76 │Расчеты с разными дебиторами и │Все виды деятельности. В │

│ │кредиторами субсчета │аналитическом учете отдельно │

│ │"Вступительные взносы" │выделять расчеты, связанные с │

│ │"Членские взносы" │некоммерческой и коммерческой │

│ │"Расчеты с благотворителем" │деятельностью │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 80 │Уставный капитал │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 83 │Добавочный капитал субсчет: │Некоммерческая деятельность │

│ │"Фонд в основных средствах" │ │

│ │"Фонд в денежных средствах" │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 84 │Нераспределенная прибыль │Только коммерческая деятельность │

│ │(непокрытый убыток) │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 86 │Целевое финансирование субсчета: │Некоммерческая деятельность │

│ │"Добровольные взносы" │ │

│ │"Неиспользованные целевые │ │

│ │поступления" "Целевые поступления,│ │

│ │вложенные во внеоборотные активы" │ │

│ │"Бюджетные средства" │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 90 │Продажи субсчета согласно плану │Только коммерческая деятельность │

│ │счетов Минфина РФ │ │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 91 │Прочие доходы и расходы │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 97 │Расходы будущих периодов │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 98 │Доходы будущих периодов │Все виды деятельности │

├──────┼──────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ 99 │Прибыли и убытки │Только коммерческая деятельность │

└──────┴──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘

Пример 1

Общим собранием членов садоводческого товарищества "Дачник" установлен размер членских взносов - 500 руб. с сотки в год, размер вступительных взносов - 3000 руб. Также собранием членов товарищества принято решение о сборе целевых взносов на строительство дороги в размере 1500 руб. с участка.

При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки:

Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86-2 "Членские взносы" - 500 руб. за сотку земли - отражена задолженность членов товарищества по членским взносам;

Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86-3 "Целевые взносы" - 1500 руб. - отражена задолженность членов товарищества по целевым взносам на строительство дороги;

Дебет 50 "Касса" Кредит 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 2000 руб. (500 руб. + 1500 руб.) - членом товарищества внесены в кассу членские и целевые взносы.

Пример 2

Общим собранием членов садоводческого товарищества "Дачник" принят новый член товарищества, размер вступительных взносов - 3000 руб.

При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки:

Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86-1 "Вступительные взносы" - 3000 руб. - отражена задолженность членов товарищества по вступительным взносам;

Дебет 50 "Касса" Кредит 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 3000 руб. - членом товарищества внесен в кассу вступительный взнос.

Возможен также такой вариант отражения данной операции в учете:

Дебет 50 "Касса" Кредит 86-1 "Вступительные взносы" - 3000 руб. - вступительный взнос внесен членом садоводческого товарищества непосредственно в момент вступления.

Пример 3

Член садоводческого товарищества "Дачник" Юдин А.В. решил выйти из членов товарищества. При этом им подано заявление о выделении ему доли имущества садового товарищества (находящейся на балансе товарищества внутренней дороги стоимостью 200 000 руб.).

Доля Юдина А.В. определена в размере целевого взноса, внесенного им на строительство дороги, - 1500 руб. Поскольку доля Юдина А.В. не может быть выделена ему в натуральном выражении, выплата доли произведена наличными деньгами:

Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 50 "Касса" - 1500 руб. - выплачена Юдину А.В. причитающаяся ему доля (за счет статьи сметы "Непредвиденные расходы");

Дебет 86-2 "Членские взносы" Кредит 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 1500 руб. - отражено расходование средств целевого финансирования на статью "Непредвиденные расходы".

С Юдиным А.В. заключен договор о порядке пользования им инфраструктурой товарищества. Согласно данному договору ежемесячно Юдин А.В. должен уплачивать 300 руб. При этом в учете садоводческого товарищества делаются проводки:

Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86-4 "Прочие источники" - 300 руб. - начислена задолженность Юдина А.В. за пользование инфраструктурой товарищества;

Дебет 50 "Касса" Кредит 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 300 руб. - Юдиным А.В. внесена оплата в кассу товарищества.

Дата добавления: 2015-07-13