Направления совершенствования бухгалтерского учета операций банка по предоставлению денежных средств в форме кредита в национальной валюте

По результатам проведенного в предшествующей главе анализа кредитования филиала ОАО «Белинвестбанк» можно сделать вывод о том, что в целом доходы банка увеличились, однако не за счет увеличения процентных доходов, а за счет уменьшения резервов, что не является традиционным явлением для банков Республики Беларусь.

Таким образом, далее целесообразно рассмотреть нетрадиционные для банков Республики Беларусь способы кредитования. Одним из таких способов является форфейтинг.

Форфейтинг — это покупка векселей и других долговых требований у экспортёра, в связи с чем происходит его кредитование. Чаще сего применяется при покупках оборудования на крупные суммы, с длительной рассрочкой платежа (до 5-7 лет).

Форфейтинг получил свое распространение в конце 50-х — начале 60-х годов ХХ в. в связи с развитием международной торговли, требующей увеличения сроков коммерческого кредита. Одним из первых банков, осуществивших операции форфейтирования, стал «Кредит Суиз», а основным крупным банковским центром форфейтирования вплоть до настоящего времени является Швейцария.

О необходимости использования форфейтинга во внешнеторговой деятельности Республики Беларусь говорят уже не первый год, но в последнее время интенсивность полемики возросла до потенциальной возможности отражения такого понятия в законодательных актах. Ведь до сих пор такое понятие, как форфейтинг, отсутствует в Банковском кодексе Республики Беларусь. «Факторинг» есть, а «форфейтинга» нет. А ведь эта операция призвана прежде всего внести свою позитивную лепту в экспортную составляющую экономики страны, ведь на экспорт в настоящее время уповают как на волшебную палочку, с помощью которой можно спасти запланированные макроэкономические показатели.

Форфейтинг является достаточно гибким инструментом международных финансов.

Форфейтинг применяется преимущественно в сфере международной торговли и оказания услуг и является формой кредитования, оформляемой оборотными документами и пригодной для любых торговых сделок. Форфейтинг называют формой своеобразной трансформации коммерческого кредита в банковский кредит. Сторонами участниками классической сделки форфейтинга являются продавец, покупатель (заёмщик) и банк-кредитор (покупатель долга заёмщика перед продавцом). Инициировать сделку форфейтинга могут и продавец, и покупатель.

Схема сделки заключается в том, что банк-форфейтор обязан выкупить долг заёмщика на определенных условиях, когда заёмщик предоставит ему документацию, удовлетворяющую интересам банка. Эта документация подтверждает наличие долга, факт передачи товаров (или услуг) покупателю, а также переуступку банку (форфейтору) права на получение выручки (в виде кредитной ценной бумаги).

В сделках форфейтинга есть ряд ограничений:

- продавец должен быть заранее предупреждён и согласен принимать погашение долга сериями, на это идут не все продавцы;

- если покупатель не является международной компанией или представителем государства, то возврат долга должен быть обязательно гарантирован банком или государственным институтом, который выберет кредитор;

- форфейтинговые сделки являются конфиденциальными в отличие от банковских кредитов, после организации которых обычно публикуются рекламные объявления.

Механизм форфейтинговых операций состоит из следующих этапов:

1. Подписание контракта.

2. Отгрузка товара.

3. Выпуск простого векселя или акцепт переводного векселя экспортера.

4. Аваль векселя.

5. Передача векселя с копиями коммерческих и отгрузочных документов форфейтору.

6. Передача векселя и копий документов Банку.

7. Подтверждение достоверности векселя Банком-гарантом.

8. Платеж Банка форфейтору за вычетом дисконта.

9. Платеж форфейтора экспортеру.

10. Предоставление векселя к оплате в Банк-гарант по наступлении срока платежа.

11. Платеж по векселю.

В стоимости форфейтинговой сделки можно выделить следующие составляющие:

- плату за пользование заёмными ресурсами;

- премию за риск;

- комиссию за обслуживание аккредитива.

Таким образом, использование форфейтинга как инструмента рефинансирования дебиторской задолженности приносит участникам сделки следующие преимущества, представленные на рисунке 3.2.

Форфейтинг имеет следующие недостатки:

- покупатель (заёмщик) несет ответственность по обеспечению действительности долговых инструментов, он должен хорошо ориентироваться в законах в отношении формы простых векселей или тратт, а также гарантий и авалей (особенно, если форфейтинг осуществляется при международной сделке - в валютном законодательстве);

- банк получает за услуги гораздо больший процент, чем при кредитовании, и может продать векселя и другие кредитные документы на вторичном рынке ценных бумаг;

- могут возникнуть трудности с поиском гаранта (того самого кредитного документа, который удовлетворит форфейтора);

- процентные ставки больше, чем при других видах кредитования, но заёмщик не несет издержек по страхованию, это иногда оправдывает большие проценты;

- срок проведения операций может, по идее, составлять всего несколько дней, но в российской практике такое неосуществимо, так как требуется получение специальных разрешений ЦБ России, который по внутреннему регламенту должен рассмотреть запрос в течение 1 месяца.

Получение необходимой, в том числе уникальной продукции

Рисунок 2.2 — Преимущества операций форфейтинга

Примечание. Источник: собственная разработка

Достоинства форфейтинга:

- форфейтинг подразумевает фиксированную процентную ставку, а значит, заёмщик может точно планировать расходы на кредит;

-оперативность и простота оформления вексельных долговых документов;

- возможность для покупателя не тратить деньги на управление долгом, а также на организацию его погашения - всё берёт на себя форфейтор;

- покупателю может быть предоставлен форфейтором - предварительный опцион (условия) на кредитование по фиксированной ставке, и он может внести свои расходы по обслуживанию финансирования в контрактную цену товара;

- покупатель имеет возможность отложить оплату уже полученных им товаров или предоставленных ему услуг.

Форфейтингование как метод рефинансирования коммерческого кредита имеет болошое значение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Место и роль кредита в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми им функциями общего и селективного характера – перераспределительной, экономией издержек обращения, ускорением концентрации капитала, обслуживанием товарооборота, ускорением научно–технического прогресса. Особенно важна перераспределительная функция – кредитный рынок выступает в качестве своеобразного «насоса», откачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль. Ориентируясь на дифференцированный ее уровень в различных отраслях или регионах, кредит выступает в роли стихийного макрорегулятора экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей активно развивающихся объектов приложения капитала в финансовых ресурсах.

Кредит как экономическая категория связан с другими стоимостными категориями, поэтому есть принципы общеэкономического порядка, которые присущи всем категориям, в том числе и кредиту, например экономичность, комплексность, дифференцированность.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов клиентам осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентам».

Активы ОАО «Белинвестбанк» на конец 2013 года по сравнению с 2012 годом увеличились на 4063827,6 млн р. или на 128,4%. Это обусловлено главным образом увеличением объемов кредитов клиентам на 1952909,1 млн р. или на 120,7%. Средства привлеченные путем выпуска ценных бумаг увеличились на 256821,3 млн р. или на 145,3%. Следует отметить значительный рост за анализируемый период денежных средств на 190927,2 млн р. или на 126,3%. При этом отметим увеличение объемов средств в национальном банке за анализируемый период на 889103,4 млн р.или в 2 раза. В структуре активов банка за анализируемый период значительные изменения не произошли, как на начало года так и на конец наибольший удельный вес занимают кредиты клиентам 66,00% и 62,02% соответственно, таким образом имеют тенденцию роста.

ОАО «Белинвестбанк» предоставляет физическим лицам следующие виды кредитов:

- кредитование на обучение;

- кредит на приобретение автомобиля;

- кредиты на потребительские нужды;

- кредиты на финансирование недвижимости.

Заявитель для оформления кредитного договора и получения кредита предоставляет в банк следующие документы:

1. заявление-анкету;

2. анкету поручителя;

3. паспорт (вид на жительство) заявителя и паспорта поручителей;

4. документ, подтверждающий постоянный доход;

По результатам проведенного во второй главе анализа кредитования филиала ОАО «Белинвестбанк» можно сделать вывод о том, что в целом доходы банка увеличились, однако не за счет увеличения процентных доходов, а за счет уменьшения резервов, что не является традиционным явлением для банков Республики Беларусь.

Таким образом, в третьей главе рассмотрены нетрадиционные для банков Республики Беларусь способы кредитования: форфейтинг, ипотека и факторинг.

Таким образом, организацию кредитования в филиале и ОАО «Белинвестбанк» можно признать консервативной, соответствующей принципам кредитования, однако недостаточно гибкой.

Дата добавления: 2015-08-31