С учетом надбавки / скидки 4 страница

Если материальная помощь работникам выплачена в случаях, указанных в п. 7 Перечня N 115, то страховые взносы на ее суммы не начисляются.

1.6.7.1. Материальная помощь,

оказываемая в соответствии с законодательными актами

Страховые взносы не начисляются на материальную помощь работникам, оказываемую в соответствии с законодательными актами.

Напомним, что к законодательным актам относятся Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь (абз. 6 ст. 1 Закона N 361-З).

В соответствии с п. 7 Перечня N 115 не начисляются страховые взносы на материальную помощь, оказание которой предусмотрено следующими законодательными актами:

- п. 2 ч. 1 ст. 342 ТК, абз. 3 ч. 7 ст. 19 Закона Республики Беларусь от 04.01.2010 N 100-З "О статусе военнослужащих" - уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы;

- ст. 182 ТК - единовременно на оздоровление работникам при предоставлении трудового отпуска;

- другими.

Примечание. Дополнительно о порядке применения п. 7 Перечня N 115 к материальной помощи к отпуску на оздоровление, оказываемой согласно коллективному договору, и денежной помощи выпускнику учебного заведения см. интервью "На вопросы отвечает Фонд" (Главная книга.by. - 2015. - N 23), а также консультации.

1.6.7.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях

На основании п. 7 Перечня N 115 страховые взносы не начисляются на материальную помощь работникам, оказываемую в особых случаях. К таким случаям относятся:

- вступление в брак;

- рождение ребенка;

- постигшие работников стихийное бедствием, пожар, хищение имущества, увечье работников;

- смерть близких родственников работников.

Примечание. Письмом N 08-07/3289 разъяснено, что в данной ситуации к категории "близкие родственники" следует относить родителей, детей, усыновителей, усыновленных (удочеренных), родных братьев и сестер, деда, бабку, внуков, а также супруга(у) и его(ее) близких родственников.

При этом особые обстоятельства, явившиеся причиной выплаты, должны быть документально подтверждены. В таблице представлены документы, которые могут быть использованы в качестве такого подтверждения.

Таблица

Случай, в связи с которым оказывается материальная помощь	Документы, подтверждающие особые обстоятельства
Вступление в брак	Свидетельство о заключении брака (заверенная копия документа)
Рождение ребенка	Свидетельство о рождении (заверенная копия документа)
Стихийное бедствие	Справка Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь
Пожар
Хищение имущества	Справка районного подразделения органов внутренних дел
Увечье	Листок нетрудоспособности, справка о состоянии здоровья
Смерть близких родственников	Свидетельство о смерти, документы, подтверждающие родство с умершим (заверенные копии документов)

Пример. Работнику организации оказана материальная помощь на подготовку ребенка к школе.

Данная материальная помощь не предусмотрена п. 7 Перечня N 115, поэтому организация должна исчислить страховые взносы.

1.6.8. Ежемесячные выплаты работникам организаций

деревообрабатывающей промышленности

По 31.05.2016 в соответствии с п. 8 Перечня N 115 страховые взносы не начислялись на ежемесячные выплаты, предусмотренные в подп. 1.4 п. 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.12.2012 N 9 "О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности" (далее - Декрет N 9). Декрет N 9 утратил силу с 01.06.2016 (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.05.2016 N 182).

Указанная доплата производилась ежемесячно работникам базовых организаций деревообрабатывающей промышленности (подп. 1.4 п. 1 Декрета N 9).

Базовыми организациями, производящими продукцию деревообработки, являются открытые акционерные общества "Борисовдрев", "Витебскдрев", "Гомельдрев", "Ивацевичдрев", "Мостовдрев", "Речицадрев", "ФанДОК", "Могилевдрев" и республиканское производственное унитарное предприятие "Мозырский деревообрабатывающий комбинат" (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 18.10.2007 N 529 "О некоторых мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности").

Положения Декрета N 9 о ежемесячной выплате распространялись также на проектировщиков и генеральные подрядные организации, работников этих организаций на период осуществления ими работ по реализации инвестиционных проектов (подп. 1.7 п. 1 Декрета N 9).

ГЛАВА 1.7

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1.7.1. Общие положения

Сумма страховых взносов исчисляется как произведение объекта для начисления страховых взносов и ставки страхового взноса.

Данный порядок можно представить на следующей схеме.

Схема

Объект для начисления страховых взносов

x

Ставка страхового взноса

=

Сумма начисленных страховых взносов

Объектом для начисления страховых взносов согласно ч. 1 п. 2 Положения N 1297 являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию, кроме предусмотренных Перечнем N 115 (без вычета налогов и иных удержаний).

На выплаты работнику после его увольнения страховые взносы не начисляются, поскольку он не подлежит обязательному страхованию. Исключение составляют выплаты, произведенные работнику за период, когда он состоял в трудовых отношениях с организацией (например, доначисленные суммы заработной платы в месяцах, в которых он работал).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. статью "Правильно определяем круг застрахованных лиц и объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах" (Е.И.Шаляпина, ведущий специалист отдела организации страхования и контроля управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия "Белгосстрах") (Налоги Беларуси. - 2016. - N 10), а также статью "Выплаты уволенным работникам: начислять ли взносы?" (Т.М.Игнатюк) (Главная книга.by. - 2015. - N 06).

Размеры страховых взносов определяются страхователем исходя из страховых тарифов, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком, а также льготы к страховому тарифу (п. 3 Положения N 1297).

Примечание. Порядок определения объекта для начисления страховых взносов см. в главе 1.5, порядок расчета размера страхового взноса - в главе 1.4.

Пример. Заработная плата работников коммерческой организации за январь 2016 г. составила 604870000 руб. На 2016 год для организации установлена надбавка к страховому тарифу в размере 1,1. Страховой тариф (с учетом надбавки) составил 0,66% (0,6 x 1,1). Сумма начисленных страховых взносов в данном случае составит 3992142 руб. (604870000 руб. x 0,66%).

Общая сумма начисленных страховых взносов отражается по строке 05 отчета формы 1-страхование.

Примечание. О порядке заполнения отчета формы 1-страхование см. главу 3.1.

Уплате подлежит не вся сумма исчисленных страховых взносов, а сумма за вычетом страховых выплат - сумм пособий по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем, а также доплат до среднемесячного заработка (п. 14 Положения N 1297).

1.7.2. Правила исчисления страховых взносов

Исчисление страховых взносов основано на следующих правилах.

1. Сумма страховых взносов исчисляется ежемесячно.

Несмотря на то что страховые взносы могут быть уплачены единовременно за весь квартал, определять облагаемую базу для начисления страховых взносов следует ежемесячно. Это в первую очередь обусловлено тем, что отчетным периодом для целей признания расходов в бухгалтерском учете является календарный месяц (ч. 2 п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102)).

2. При исчислении страховых взносов выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (например, отпускные, приходящиеся на разные периоды), включаются в соответствующей части в тот месяц, на который приходится период, за который они начислены (ч. 3 п. 2 Положения N 1297).

Пример. Работник находится в трудовом отпуске с 21 декабря 2015 г. по 15 января 2016 г. В декабре 2015 г. ему начислены отпускные. Часть отпускных, приходящихся на декабрь 2015 г., будет включена в объект для начисления страховых взносов в декабре 2015 г., а часть отпускных, приходящихся на январь 2016 г., - в январе 2016 г. с соответствующим применением действующего в данные периоды размера страхового взноса, устанавливаемого Белгосстрахом ежегодно.

3. В базу для исчисления страховых взносов включается начисленная сумма выплат застрахованным лицам до удержания из нее подоходного налога, обязательных страховых взносов в ФСЗН и других удержаний, которые допускается производить из начисленной заработной платы (дохода) застрахованного.

4. Страховые взносы исчисляются и уплачиваются в национальной валюте - белорусских рублях. Их отражение в бухгалтерском учете также производится в белорусских рублях (п. 1 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон N 57-З)).

Примечание. Дополнительно об уплате страховых взносов в белорусских рублях см. в "Комментарии к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2014 N 637 "Об утверждении Положения о порядке оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных положений" (Б.К.Бондарик, начальник управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний БРУСП "Белгосстрах").

Об уплате страховых взносов представительством иностранной организации, заработная плата сотрудников которого определена в евро, см. статью "Порядок и условия проведения обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Е.И.Шаляпина, ведущий специалист отдела организации страхования и контроля управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия "Белгосстрах") (Налоги Беларуси. - 2015. - N 38).

ГЛАВА 1.8

ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Уплата страховых взносов производится за вычетом выплаченных страхователем:

- сумм пособий по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем;

- доплат до среднемесячного заработка (п. 14 Положения N 1297).

Пунктами 296, 297 Положения N 530 также установлено, что выплаченные суммы пособий по временной нетрудоспособности и доплат до среднемесячного заработка застрахованного, выплаченные страхователем, засчитываются в уплату страховых взносов.

Примечание. Дополнительно о данных страховых выплатах см. главы 2.4 и 2.5.

Пример. В январе - марте 2015 г. начислено страховых взносов в сумме 9560300 руб., в данном периоде выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем в размере 5673800 руб., доплата до среднего заработка - 1567500 руб. Сумма страховых взносов к перечислению - 2319000 руб. (9560300 - 5673800 - 1567500).

В случае если выплаченные (назначенные) суммы пособий по временной нетрудоспособности и доплат до среднемесячного заработка застрахованного превышают сумму начисленных страховых взносов, то согласно п. 15 Положения N 1297 Белгосстрах вправе производить дотацию средств на их выплату.

Возмещение Белгосстрахом в установленном им порядке сумм пособий по временной нетрудоспособности и доплат до среднемесячного заработка застрахованного, выплаченных страхователем, предусмотрено также п. 296, 297 Положения N 530.

1.8.1. Срок уплаты страховых взносов

Страховые взносы подлежат уплате в белорусских рублях ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п. 5 Положения N 1297).

Обратите внимание! Если 25-е число приходится на выходной день, государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим, страховые взносы необходимо уплатить в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п. 7 Положения N 1297)

Примечание. Список праздников и праздничных дней см.: Справочная информация / Календари / Праздничные дни.

Пример. Срок уплаты страховых взносов, начисленных во II квартале 2015 года (за апрель - июнь 2015 г.), - не позднее 25 июля 2015 г.

Поскольку этот день приходится на субботу, страховые взносы необходимо уплатить не позднее 24 июля 2015 г.

Вновь созданные юридические лица (их обособленные подразделения) уплачивают страховые взносы начиная с квартала их государственной регистрации (п. 8 Положения N 1297). То есть первый квартал, за который организации необходимо уплатить страховые взносы, - это квартал, в котором данная организация зарегистрирована. Перечисление исчисленных за указанный квартал взносов производится не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором зарегистрирована организация.

Примечание. Юридическое лицо считается зарегистрированным с даты проставления штампа на его уставе и внесения записи о государственной регистрации в ЕГР. Дата государственной регистрации указывается в свидетельстве о государственной регистрации (абз. 2 ч. 3, ч 4 п. 23 Положения N 1).

Обособленные подразделения юридических лиц уплачивают страховые взносы начиная с квартала вступления в силу решений юридических лиц о наделении их обособленных подразделений правом на уплату страховых взносов (ч. 2 п. 8 Положения N 1297).

Физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, начинают уплачивать страховые взносы с квартала, в котором заключен первый трудовой договор (контракт) или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом (п. 9 Положения N 1297). Напомним, что согласно абз. 4 п. 272 Положения N 530 рассматриваемому виду обязательного страхования подлежат граждане, работающие на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем.

Отметим, что правило уплачивать страховые взносы не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, не является жестким требованием уплачивать их строго ежеквартально. Обозначен последний день срока уплаты взносов, т.е. страховые взносы необходимо уплачивать до этой даты.

Взносы можно уплачивать как чаще, так и реже, чем раз в квартал, соблюдая при этом требование полноты их уплаты по состоянию на дату, предусмотренную п. 5 Положения N 1297, а если данная дата приходится на праздничный либо выходной день, то в предшествующий рабочий день (п. 7 Положения N 1297).

Таким образом, страхователи вправе перечислять взносы в Белгосстрах с любой периодичностью, например:

- ежемесячно (при выплате заработной платы, в том числе за первую половину месяца (аванс));

- авансом за 2 - 3 квартала;

- ежегодно (авансовым платежом) и т.п.

Примечание. Об уплате страховых взносов с суммы аванса и вознаграждения, выплаченных по договору подряда, см. консультации.

Об уплате страховых взносов один раз за несколько кварталов или за год см. консультации.

1.8.2. Оформление, представление и исполнение банком

платежных инструкций

Уплата страхователями страховых взносов и иных платежей по обязательному страхованию производится путем представления в банк отдельных платежных инструкций в соответствии с назначением платежей. Коды платежей для перечисления страховых взносов и иных платежей по обязательному страхованию приведены в следующей таблице (п. 16 Положения N 1297).

Таблица

Назначение платежей	Код платежа
Страховые взносы
Штрафы
Пени
Средства, возмещаемые страховщику вследствие реализации им права требования к лицу, ответственному за вред, причиненный жизни или здоровью застрахованного лица (кроме случая, если ответственным за вред является страхователь данного застрахованного лица)

Примечание. Подробно о данных платежах см. в главе 1.10.

Обратите внимание! Коды платежей отражаются в платежной инструкции не в поле "Код платежа", в котором указывается код платежа в бюджет в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством, а в поле "Назначение платежа" (приложение 8 к Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66 (далее - Инструкция N 66))

Примечание. О том, что данные коды указываются не в поле "Код платежа", а в поле "Назначение платежа" платежной инструкции, см. консультации.

Банковские реквизиты обособленных подразделений Белгосстраха для уплаты страховых взносов размещены на его официальном сайте по адресу: http://bgs.by/insurance/177/5200.

Платежные инструкции представляются в банк вне зависимости от наличия средств на счете (ч. 1 п. 11 Положения N 1297).

Примечание. Сроки представления платежных инструкций см. в разделе 1.8.1.

Если платежное поручение представлено в обслуживающий банк своевременно, но не исполнено по причине того, что на денежные средства, находящиеся на счетах страхователя, наложен арест, то пени за несвоевременную уплату страховых взносов не начисляются (п. 12 Положения N 1297).

Примечание. Об ответственности за несвоевременную уплату страховых взносов см. раздел 1.8.4.

Страхователи, расходы которых оплачиваются со счетов главных управлений Министерства финансов Республики Беларусь, представляют платежные поручения на перечисление страховых взносов в территориальные органы (ч. 2 п. 11 Положения N 1297).

Банки обязаны в установленные сроки принять к исполнению платежные инструкции страхователя на перечисление страховых взносов (п. 11 Положения N 1297).

При получении средств для оплаты труда нет необходимости представлять в банк платежное поручение на перечисление страховых взносов либо справку о том, что обязательства по ним исполнены или срок их исполнения не наступил (подп. 1.3 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 71 "О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов").

Примечание. Дополнительно об оформлении бюджетной организацией заявки на выплату заработной платы в случае отсутствия обязательств по уплате страховых взносов см. консультации.

Дата исполнения страхователем обязательства обозначена в п. 17 Положения N 1297 как день:

- представления в банк в течение банковского дня на бумажном носителе и (или) в электронном виде платежного поручения на перечисление страховых взносов и иных платежей Белгосстраху при наличии на текущем (расчетном) банковском счете страхователя денежных средств, достаточных для его исполнения банком;

- исполнения банком платежного поручения страхователя на перечисление страховых взносов и иных платежей Белгосстраху, ранее не исполненных по причине отсутствия на текущем (расчетном) банковском счете страхователя денежных средств, достаточных для его исполнения;

- внесения страхователем наличных денежных средств в банк для перечисления причитающихся сумм страховых взносов и иных платежей Белгосстраху;

- осуществления страхователем платежа с использованием банковской платежной карточки в порядке, установленном законодательством, в счет уплаты причитающихся страховых взносов и иных платежей Белгосстраху;

- принятия платежным агентом денежных средств посредством использования автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства в порядке, установленном законодательством, в счет уплаты причитающихся сумм страховых взносов и иных платежей Белгосстраху.

Примечание. О порядке исполняются банками платежные инструкции на перечисление страховых взносов по обязательному страхованию в случае отсутствия денежных средств на счетах плательщика см. консультации.

1.8.3. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм

страховых взносов

Сумма денежных средств, фактически поступившая от страхователя на банковский счет обособленного подразделения Белгосстраха с назначением платежа "Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", превышающая сумму числящейся за страхователем задолженности по страховым взносам, в том числе по уплате текущих страховых взносов, страховщиком понимается как излишне поступившие страховые взносы (абз. 3 п. 2 Положения о порядке осуществления дотаций страхователям и возврата излишне уплаченных денежных средств по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного приказом Министерства финансов Республики Беларусь, Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия "Белгосстрах" от 16.12.2014 N 344 (далее - Положение N 344)).

Излишне перечисленные страхователем суммы страховых взносов подлежат:

- при наличии задолженности - зачету в счет погашения числящейся за страхователем задолженности;

- при отсутствии задолженности - зачету в счет предстоящей уплаты страховых взносов или возврату (ч. 1 п. 18 Положения N 1297).

1.8.3.1. Порядок зачета излишне уплаченных сумм

страховых взносов

При наличии за страхователем задолженности для зачета излишне уплаченных сумм страховых взносов в счет ее погашения заявление от страхователя не требуется. Такой зачет производится Белгосстрахом с уведомлением страхователя (п. 19 Положения N 1297).

Обособленные подразделения Белгосстраха производят зачет суммы излишне поступивших на его счет страховых взносов в счет погашения числящейся за страхователями задолженности по штрафам и (или) пеням (за исключением страхователей, в отношении которых осуществляются процедуры экономической несостоятельности (банкротства)) ежегодно не позднее последнего числа февраля. Для этого Белгосстрах составляет акт сверки сумм излишне уплаченных страхователями страховых взносов, подлежащих зачету в счет погашения задолженности по штрафам и (или) пеням по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по форме, предусмотренной в приложении 10 к Положению N 344, и издает распоряжение по форме, предусмотренной в приложении 11 к Положению N 344. Указанное распоряжение подлежит исполнению главным бухгалтером обособленного подразделения Белгосстраха в течение 3 рабочих дней после его подписания руководителем обособленного подразделения Белгосстраха, а в срок не позднее 5 рабочих дней после его подписания страхователю направляется письменное уведомление о произведенном зачете (п. 15 Положения N 344).

Схема зачета излишне уплаченных страхователем страховых взносов в счет погашения задолженности по штрафам и пеням приведена ниже. При этом размер указанных сумм определяется на дату составления акта сверки между страхователем и Белгосстрахом (абз. 4, 5, 7 п. 15 Положения N 344).

┌──────────────────────────────────┐

│Сумма излишне уплаченных страховых│

│ взносов > суммы задолженности по │

│ штрафам и (или) пеням │

└───┬──────────────────────────┬───┘

│ │

Да │ │ Нет

\/ \/

┌────────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Сумма задолженности по штрафам и │ │Сумма задолженности по штрафам и │

│(или) пеням засчитывается в полном │ │(или) пеням зачитывается частично│

│объеме │ │(в первую очередь зачитывается │

└────────────┬───────────────────────┘ │имеющаяся у страхователя │

│ │задолженность по штрафам, а в │

│ │оставшейся части - по пеням) │

│ └─────────────────────────────────┘

\/

┌────────────────────────────────────┐

│Производится возврат остатка излишне│

│уплаченных страховых взносов │

└────────────────────────────────────┘

Примечание. Дополнительно о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов см. консультации.

1.8.3.2. Порядок возврата излишне уплаченных сумм

страховых взносов

Возврат страхователю сумм страховых взносов, оставшихся после зачета излишне поступивших страховых взносов в счет погашения задолженности, а при отсутствии задолженности - возврат всей суммы излишне поступивших страховых взносов производится после подачи страхователем письменного заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов (далее - заявление о возврате).

Процедура такого возврата прописана в главе 4 Положения N 344. Заявление о возврате представляется в обособленное подразделение Белгосстраха по месту регистрации в произвольной форме. К нему прилагается справка о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составленная по форме, предусмотренной в приложении 4 к Положению N 344 (далее - справка о средствах по обязательному страхованию), за расчетный период для возврата излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней. Расчетным периодом для возврата излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней является период начиная с первого числа месяца, следующего за периодом, за который представлен отчет страхователя о средствах по обязательному страхованию, по день обращения за возвратом излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней (абз. 6 п. 2 Положения N 344). Следует обратить внимание, что в строках 1 - 5 справки о средствах по обязательному страхованию указываются показатели за полные месяцы расчетного периода, не подтвержденные отчетностью (примечание 3 к справке о средствах по обязательному страхованию).

Дата добавления: 2017-01-13