Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции. Налоги и отчисления, включаемые в цену

Виды налогов.

Тема 8 Система налогообложения.

ВР

Си

Ци - Си

Срп

Прп

Рентабельность, ее виды и пути повышения.

Предприятие, осуществляющее производственно-хо­зяйственную деятельность, заинтересовано не только в наи­большей массе прибыли, но и в эффективности использования вложенных в производство средств. Эффективность характеризуется размером прибыли, получаемой предприятием на 1 рубль капитала, на 1 рубль оборота (реализованной продукции) и на 1 рубль инвестиций. Эти показатели получили название рентабельности.

Рентабельность – это показатель, который характеризует эффективность применения или потребления ресурсов, т.е. это показатель эффективности производственной деятельности предприятия за определенный период. Он показывает величину прибыли, полученной предприятием в расчете на 1цу примененных или потребленных ресурсов. Под примененными ресурсами подразумевают внеоборотные активы, а под потребленными - в первую очередь затраты материалов, энергоносителей, труда и т.д.

Различают следующие виды рентабельности:

Рентабельность производства Р_п — это отношение прибы­ли за отчетный период (за год) П к среднегодовой стоимости ос­новных средств (производственных фондов) Фср и нормируемых оборотных средств Фоб (Он).

П

Рп = -------------- * 100%

Фср + Фоб

Рентабельность продукции (реализованной) Рпрод рассчитыва­ется как отношение прибыли от реализации продукции Прп к зат­ратам на годовой объем производства продукции, т.е. полной себестоимости реализованной продукции Срп:

Рпрод = ---------- * 100%

Разновидностью рентабельности продукции является рен­табельность изделия Ри,которая определяется как отношение прибыли, полученной от реализации изделия соответствующе­го наименования, к себестоимости ее производства.

Ри = ----------- * 100%,

где Ц_и, С_и — соответственно цена и полная себестоимость изделия.

Рентабельность продаж Р_продаж характеризует прибыль­ность продаж и показывает величину прибыли на 1 рубль продаж.

П

Рпродаж = ------ * 100%,

ВР – выручка от реализации, тыс.р.

К основным путям повышения рентабельности на предприя­тии относятся:

1) снижение затрат на производство и реализацию продукции;

2) наращивание объемов производства продукции;

3) рост цен на продукцию в результате улучшения ее качества;

4) улучшение использования производственных фондов;

5) совершенствование структуры капитала и источников его формирования;

6) повышение организации производства и управления.

Налог — это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и(или) местные бюджеты.

Упрощенная классификация налогов по основным классификационным признакам:

1) В зависимости от органа управления, в распоряжение кото­рого поступает налог, они классифицируются на республиканские налоги, поступ ающие в госбюджет, и местные налоги, взимаемые местными органами самоуправления и формирующие местные бюджеты.

Республиканскими признаются налоги и отчисления, уста­новленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и отчисления, установленные нормативными правовыми актами местных Советов депутатов иобязательные к уплате на соответствующих территориях.

2) По признаку налогоплательщика выделяют налоги, взима­емые с юридических лиц и налоги, взимаемые с физических лиц. Ряд налогов взимается с тех и других.

3) В зависимости от характера ставок налоги подразделяют­ся на:

- пропорциональные, когда их ставки неизменны и не зависят от величины объекта налогообложения;

- прогрессивные, ставки которых повышаются по мере увеличения величины объекта налогообложения;

- регрессивные, ставки которых понижаются по мере уве­личения величины объекта налогообложения;

- ступенчатые, ставки которых ступенчато изменяются по мере увеличения величины объекта налогообложения;

- твердые, величина налога исчисляется от неизменяемой базы (от базовой величины).

4) По способу изъятия:

Прямые налоги — это налоги, уплачиваемые непосред­ственно с доходов или имущества налогоплательщика, напри­мер, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологичес­кий налог. В этом случае величина налога или выплачивается за счет прибыли предприятия или включается в себестоимость продукции (экологический налог).

Косвенными является налоги, которые включаются в цены товаров и, таким образом, перекладывается на плечи покупат_елей, это ведет к росту цен.

5) По источникам средств для уплаты различают налоги, отно­симые на:

- выручку от реализации продукции, т. е. налоги присое­диняются к цене продукции и таким образом перекладывают­ся на покупателя;

- себестоимость продукции, т. е. включаются в затраты на ее производство;

- финансовые результаты, выплачиваются из прибыли предприятия;

- заработную плату, к этой категории относится подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами.

Вместе с понятием налога в нормативных документах ис­пользуются понятия отчисления, сборы и пошлины.

Разновидностью обязательных выплат являются специ­альные отчисления, которые приравнены к налогам, имеют строго определенное целевое назначение и формируют вне­бюджетные фонды. Такое деление сложилось исторически, когда функционировали различные фонды и действовали целевые налоги. К этой категории относятся отчисления в дорожный фонд, отчисления в фонд социальной защиты на­селения и др.

Сборы и пошлины представляют собой платежи за конкрет­ные услуги государственной или местной администрации. Размер платежей за услуги определяется на основе принципа эквивалентности, т.е. должно быть соответствие между услу­гой и ее оплатой. Различают общереспубликанские сборы и пошлины (таможенная пошлина и таможенные сборы, гербо­вый сбор, государственная пошлина; регистрационные и ли­цензионные сборы) и местные сборы (с пользователей, с загото­вителей, курортный сбор).

В соответствиис действующими законодательными актами производители продукции вправе включать рядналогов и отчислений в себестоимость производимой продукции:

1) отчисления в фонд социальной защиты населения, составляет 34% от фонда зарплаты (налогооблагаемая база). Социальная защита включает: пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возраста и потери кормильца; социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, трехлетнего ухода за ним, смерти застрахованного или члена его семьи.

2) страховые взносы по видам обязательного страхования, т.е. отчисления в Белгосстрах, от 0,6%-3% от фонда заработной платы;

3) земельный налог, налогооблагаемая база – земельный участок, ставка налога – в рублях за гектар. Уплата ю.л. осуществляется равными долями в следующие сроки: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября;

4) налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);

5) плата за размещение отходов производства в окружающей среде;

6) отчисления в инновационный фонд;

7) налог на приобретение бензина и дизельного топлива;

8) таможенные сборы за таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию РБ;

9) таможенные пошлины по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ;

10) акцизы на товары, ввозимые на таможенную территорию РБ;

11) налог на добавленную стоимость НДС (входной).

Ставки налогов и отчислений устанавливаются Советом Министров по представлению на то уполномоченных государственных органов.

В соответствии с действующими нормами производители продукции, которые являются ее продавцами, ответственны за перечисление в бюджет косвенных налогов, взимаемых с поку­пателей. Поэтому при формировании цены должны быть рас­считаны следующие налоги:

Дата добавления: 2017-01-13