Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, целевой сбор, удержания по исполнительным листам.

Налог на доходы физических лиц -это форма изъятия в бюджет заработной платы работников и других видов дохода(полученного от реализации недвижимого имущества, акций или ценных бумаг, иного имущества, находящихся на территории РФ и принадлежащего физическому лицу). Взимание налога производится на основании части второй Налогового кодекса РФ. Налог на доходы является самым массовым налогом, это один из основных источников формирования государственного бюджета.

Плательщиками налога являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (граждане других государств, лица без гражданства).

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183дней в календарном году.

Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные налогоплательщиками в денежной или натуральной форме.

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст.224 Налогового кодекса РФ (например, для лиц, не являющихся резидентами РФ, ставка налога 30%).

Сумма налога определяется в полных рублях (сумма налога до 50 коп. отбрасывается, 50 коп. и более округляются до полного рубля).

Льготы по налогу на доходы физических лиц:

1. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217 НК РФ):

· Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, за исключением пособий по временной не трудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). Не подлежат налогообложению пособия по безработице и пособия по беременности и родам.

· Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ.

· Компенсационные выплаты физическим лицам в пределах норм, утвержденным законодательством, связанные с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- увольнением работником, за исключением за неиспользованный отпуск;

- возмещение командировочных расходов и переездов в другую местность

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей

Суммы указанных выплат, превышающих установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

Пример:

В связи с ликвидацией предприятия уволенному с 15 октября провизору-технологу выплачены следующие денежные суммы:

- заработок за проработанные дни в октябре- 1500 руб.;

- выходное пособие в размере- 4100 руб.;

- компенсация за не использованный отпуск- 1200руб.

В этом случае облагаемый доход работника составит 2700 руб., в него включается сумма заработка за октябрь месяц- 1500 руб. и компенсация за не использованный отпуск – 1200 руб.

Не подлежат налогообложению также

- Вознаграждение донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко.

- Алименты, получаемые налогоплательщиками.

- Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов.

- Предусмотрены и другие льготы (ст.217 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ)

Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по ндфл регулирует статья 218 НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, ивалидов, военослужащих. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

Стандартный вычет на ребенка в 2012 году:

на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

Вычет на первого ребенка в 2012 году составит 1400 рублей;

На второго ребенка– 1 400 рублей;

Вычет на третьего ребенка в 2012 году составит 3000 рублей;

Вычет на ребенка-инвалида– 3000 руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Как правило, стандартный налоговый вычет работодатель оформляет "автоматически", однако вам следует уточнить эту информацию, а также предоставлять вовремя работодателю информацию о своих новорожденных и приемных детях.

Примеры расчета стандартных налоговых вычетов:

1. Доход Сотрудника фирмы за январь 2009 года, облагаемый по ставке 13%, составил 23 800 руб. С 2009 года предельный размер дохода, при котором применяется стандартный вычет в сумме 400 руб., равен 40 000 руб. Значит, в январе 2009 года работница имеет право на такой вычет. Из ее дохода за этот месяц организация удержит НДФЛ в сумме 3042 руб. [(23 800 руб. – 400 руб.) x 13%].

В феврале 2009 года общий доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит 47 600 руб. (23 800 руб. x 2 мес.). Поскольку данная сумма превышает предельный размер дохода (47 600 руб. > 40 000 руб.), сотрудник с февраля 2009 года утратит право на получение стандартного налогового вычета. В этом месяце организация удержит из ее дохода НДФЛ в размере 3094 руб. [(47 600 руб. – 400 руб.) x 13% – 3042 руб.].

2. Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей (или детей до 24-х лет обучающихся на очной форме). Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2009 году — 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2009 году.

В январе 2009 года доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, составит 24 000 руб. Значит, работнику полагается стандартный вычет 400 руб. и вычеты на обоих детей. Сумма НДФЛ за январь равна 2808 руб. [(24 000 руб. – 400 руб. – – 1000 руб. x 2) x 13%]. и того возвращенный налог 312 рублей

В феврале 2009 года доход работника с начала года составит 48 000 руб. (24 000 руб. x 2 мес.). То есть он превысит предельный размер дохода для применения вычета на самого налогоплательщика (48 000 руб. > > 40 000 руб.). В феврале вычет 400 руб. работнику предоставляться не будет. Однако за ним сохранятся вычеты на детей, ведь его доход с начала года не превысит максимального предела, установленного для этого вида вычетов (48 000 руб. < 280 000 руб.). Из заработной платы за февраль компания удержит НДФЛ в сумме 2860 руб. [24 000 руб. – 1000 руб. x 2) x 13% и того возвращенный налог 260 рублей.

Если в течение 2009 года должностной оклад не изменится, работник утратит право на стандартный вычет на детей лишь в декабре 2009 года. за весь налоговый период (календарный год) сотрудник вернет налог в размере 2912 рублей.

3.Социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ).

Социальный вычет предоставляется при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом периоде: обучение собственное по любой форме, обучение детей, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование, добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Сумма на возврат подоходного налога зависит от характера и размера фактических расходов, а также наличия ограничения предельного размера вычета. Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. Расходы на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям

до 25% годового дохода

2. Расходы на собственное обучение (по любой форме), в т.ч. на обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет.

3. Расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов. В т.ч. включаются расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС). 4. Расходы на дорогостоящие виды лечения

5. Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов.

6. Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии

Дата добавления: 2017-02-01