Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Уплата налога и представление налоговой декларации


Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налог по итогам налогового периода (календарного года) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями уплачивается в разные сроки. Юридические лица по итогам налогового периода должны заплатить единый налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам налогового периода налоговая декларация предоставляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в сроки, установленные для уплаты налога. Таким образом, юридические лица налоговую декларацию по итогам налогового периода должны предоставить не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Книга учета доходов и расходов

Согласно ст. 346.24 НК РФ плательщики упрощенной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности в Книге учета доходов и расходов.

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств и нематериальных активов при упрощенном режиме налогообложения ведется по правилам бухгалтерского учета. Это предполагает выполнения правил, предусмотренных ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

Для ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов бухгалтеры могут использовать счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», счета учета расчетов, учета денежных средств.

Другие бухгалтеры считают ведение учета основных средств и нематериальных активов по такому принципу обременительным и разрабатывают самостоятельно регистр учета (аналитическую таблицу). Регистр учета заполняется на основании первичной документации.

 

 

Упрощенная система налогообложения
для индивидуальных предпринимателей на основе патента

 

В отличие от юридических лиц, индивидуальные предприниматели имеют право выбора между упрощенной системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения на основе патента, равно как и общего режима налогообложения.

На упрощенную систему на основе патента могут перейти индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:

— соответствуют критериям статьи 346.12 НК РФ;

— привлекающие в своей предпринимательской деятельности в том числе по договорам гражданско-правового характера наемных работников, среднесписочная численность которых не более 5 человек;



— осуществляющие виды деятельности, для которых законодательными актами субъекта РФ предусмотрена упрощенная система налогообложения на основе патента в пределах перечня видов деятельности, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ.

Ст. 436.25.1 НК РФ предусмотрены следующие виды деятельности: пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; изготовление и ремонт трикотажных изделий; изготовление и ремонт вязаных изделий; пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов); пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов; изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной); изготовление галантерейных изделий и бижутерии; изготовление искусственных цветов и венков; изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий, другие виды деятельности (всего 69).

Упрощенная система налогообложения на основе патента действует не на всей территории РФ. Решение о введении упрощенной системы налогообложения на основе патента принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ должны быть переведены на уплату патента все виды деятельности, установленные ст. 346.25.1 НК РФ.

Например, на территории г. Москвы упрощенная система налогообложения на основе патента введена с 1 января 2006 г. Законом г. Москвы № 52 от 29.10.2008 г.

Величина потенциального дохода в г. Москве (Фрагмент)

Виды предпринимательской деятельности Потенциально возможный годовой доход (рублей)
Пошив и ремонт одежды и других швейных изделий
Детективная деятельность (при наличии лицензии)
Тренерские услуги
Услуги по остекленению балконов и лоджий
Услуги по ведению домашнего хозяйства
Автотранспортные услуги
Частная медицинская практика (при наличии лицензии)
Ветеринарные услуги
Передача во временное владение собственного имущества

 

Индивидуальные предприниматели, работающие на основе патента не уплачивают
НДФЛ со своих доходов (за искл. п. 2,4,5 ст. 224 НК РФ) Налог на имущество физических лиц НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и ст. 174.1 НК РФ

Прочие налоги и сборы, которые выше не перечислены и плательщиками которых являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, в соответствии с законодательством РФ должны уплачиваться плательщиками упрощенной системы налогообложения в общем порядке, К таким налогам могут относиться транспортный налог, земельный налог, обязательные социальные взносы и др.. Также индивидуальные предприниматели уплачивают стоимость патента.

Патент можно приобретать на период – от одного до 12 месяцев.

Для этого необходимо подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения на основе патента в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет. Заявление должно быть представлено не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента.

После подачи заявления индивидуальным предпринимателем налоговый орган в десятидневный срок обязан выдать патент или уведомить предпринимателя об отказе в выдаче патента. Патент – это документ, удостоверяющий право индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Годовая стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Размер потенциально возможного годового дохода определяется законодательством субъекта Российской Федерации по каждому виду деятельности, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Если индивидуальный предприниматель получает патент не на год, а на более короткий срок, то стоимость патента пересчитывается в соответствии с продолжительностью периода, на который был выдан патент.

При получении патента индивидуальный предприниматель обязан оплатить 1/3 его стоимости в течение 25 дней после начала работы на основе патента. Оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент.

Задача 6

Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории г. Москвы с 1 января 2011 г. и осуществляет вид деятельности пошив и ремонт одежды. Индивидуальный предприниматель получил патент сроком на один год.

Годовая стоимость патента составит руб. ( х 6 %)

Из полученной суммы 1/3 ( руб.) индивидуальный предприниматель должен заплатить не позднее 25 января 2011 г., а оставшуюся сумму ( руб.) не позднее 25 января 2012 г.

Если патент индивидуальный предприниматель получает на более короткий срок, то стоимость патента пересчитывается соответственно продолжительности периода.

Задача 7.

При сохранении предшествующего условия, произвести расчет стоимости патента за шесть месяцев.

Стоимость патента за шесть месяцев составит руб. ( /2) х 6%))

Из полученной суммы 1/3 ( руб.) индивидуальный предприниматель должен заплатить не позднее 25 января 2011 г., а оставшуюся сумму ( руб.) не позднее 25 июля 2011 г.

Пунктом 1 ст. 346.25.1 Кодекса предусмотрено, что на индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента, распространяются нормы, установленные статьями 346.11—346.25 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346.25.1 Кодекса. Поэтому индивидуальные предприниматели вправе уменьшать стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных за тот же период времени, в соответствии с законодательством РФ При этом стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%.

Задача 8.

Индивидуальный предприниматель приобрел патент сроком на шесть месяцев. Стоимость патента за шесть месяцев составляет ______ руб. За этот период индивидуальный предприниматель уплатил взносы на обязательное социальное страхование в сумме 900 руб.

 

Стоимость патента, подлежащая уплате в бюджет руб. ( - ).

Индивидуальные предприниматели не могут отказаться от применения упрощенной системы налогообложения на основе патента до окончания срока, на который выдается патент. По истечении срока, на который выдается патент, индивидуальные предприниматели могут перейти на иную систему налогообложения – общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели могут утратить право работать по упрощенной системе налогообложения на основе патента:

- если индивидуальный предприниматель будет использовать труд наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых более 5 человек; при ведении вида деятельности, не предусмотренного ст. 346.25.1 НК РФ; при неполной оплате одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней с начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента;

- при нарушении критериев, установленных ст. 346.13 НК РФ.

При несоответствии вышеперечисленным требованиям индивидуальный предприниматель утрачивает право работать по упрощенной системе налогообложения на основе патента и должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который выдан патент. При этом стоимость патента, уплаченная предпринимателем в период работы по упрощенной системе налогообложения, не возвращается.

 

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД). Гл. 26.3 НК РФ.

ЕНВД с 1 января 2006 г. относится к местным налогам. Решение о введении этого налога на территории муниципального образования или местного округа принимается местным законодательством. Таким образом, единый налог на вмененный доход действует не на всей территории РФ, а только в тех субъектах РФ (муниципальных образованиях, местных округах), городах федерального значения, в которых законодательным актом введен этот налог.

 

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является добровольным.

 

На систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводятся юридические лица и индивидуальные предприниматели при выполнении следующих условий:

- налогоплательщик осуществляет деятельность на территории субъекта РФ (муниципального образования, местного округа) в котором введен ЕНВД; налогоплательщик осуществляет виды деятельности, которые по законодательству субъекта РФ (муниципального образования, местного округа) переводятся на уплату ЕНВД. При этом эти виды деятельности должны быть в пределах перечня видов деятельности, установленных гл. 26.3 НК РФ;

Не переводятся на уплату единого налога на вмененный доход:

- налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- организации, в которых доля участия организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, также на общественные организации инвалидов при соблюдении условий п 2.2. ст. 346.26 НК;

- индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента;

- налогоплательщики, осуществляющие деятельность по договору простого товарищества, договора доверительного управления имуществом, или отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков;

- налогоплательщики, перешедшие на ЕСН (в соответствии с гл. 26.1 НК РФ).

При переводе на уплату ЕНВД важно, что налогоплательщик фактически осуществляет виды деятельности на территории того субъекта РФ, в котором введен ЕНВД.

Задача 1.

Условно считаем, что налогоплательщик соответствует критериям, установленным гл. 26.3 НК РФ и может быть плательщиком единого налога на вмененный доход.

Вариант 1. Налогоплательщик зарегистрирован на территории г. Москвы. Осуществляет розничную торговлю бытовыми товарами на территории Московской области. В г. Москве ЕНВД для этого вида деятельности не введен. На территории Московской области вмененный налог действует в отношении розничной торговли товарами.

Является плательщиком ЕНВД?

Вариант 2. Налогоплательщик зарегистрирован на территории Московской области. Осуществляет розничную торговлю товарами на территории г. Москвы. В г. Москве единый налог на вмененный доход не введен. На территории Московской области вмененный налог действует в отношении розничной торговли бытовыми товарами.

Является плательщиком ЕНВД?

Согласно ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности в которых преобладает доля расчетов наличными денежными средствами. Например, оказание бытовых услуг, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, розничная торговля другие виды деятельности (всего 14)

Ст. 346.27 НК РФ для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД дается определение розничной торговли. Розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи.

Под действие единого налога на вмененный доход подпадает только розничная торговля. Оптовая торговля не является облагаемым вмененным налогом видом деятельности. Исходя из содержания ст. 492 и 506 Гражданского кодекса РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Также согласно Государственному стандарту Российской Федерации Р51303-99 «Торговля. Термины и определения» от 1 января 2000 г., розничной торговлей является торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Оптовая торговля — это торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием. При этом в данном контексте количество реализованного товара значения не имеет.

Задача 2.

Организация реализовала физическому лицу за наличный расчет 200 тюбиков зубной пасты, Это будет являться _____________торговлей.

Организация реализовала индивидуальному предпринимателю один тюбик зубной пасты. Это будет являться ___________торговлей.

Нельзя в добровольном порядке отказаться от применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Для того чтобы не уплачивать единый налог на вмененный доход, достаточно выполнение только одного условия — перестать быть обязанным его уплачивать.

 

Налоги, уплачиваемые плательщиками системы налогообложения в виде ЕНВД.

Не уплачивают с доходов, облагаемых ЕНВД
Юридические лица Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ НДФЛ со своих доходов Налог на имущество физических лиц НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Прочие налоги и сборы, которые выше не перечислены и плательщиками которых являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, в соответствии с законодательством РФ должны уплачиваться плательщиками системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в общем порядке, в том числе единый налог на вмененный доход.Уплата страховых взносов (см. УСН).

Расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.

Для исчисления вмененного дохода может применяться формула:

ЕНВД = ВД х 15%

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2

где: ЕНВД — сумма единого налога на вмененный доход за налоговый период;

ВД — сумма вмененного дохода за налоговый период; 15% — налоговая ставка.

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду деятельности;

N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности;

К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности;

15% - ставка ЕНВД.

Налоговый периодпо единому налогу на вмененный доход – квартал.

Коэффициент К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливается субъектами РФ на календарный год и в течение всего этого периода изменяться не может. Возможные значения коэффициента К2 установлены ст. 346.29 НК РФ от 0,005 до 1 включительно.

Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. 2011 г. К1=1, 372, 2012г. К1=1,4942

Величина базовой доходности ст. 346.29 НК РФ (фрагмент)

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (руб.)
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств Общая площадь стоянки ( кв. м)
Оказание транспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
Оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов Торговое место

Задача 3.Организация зарегистрирована 01 февраля календарного года и является плательщиком ЕНВД по виду деятельности — автотранспортные услуги по перевозке грузов. Количество используемых автомобилей в течение двух месяцев налогового периода не изменялось и составляет 20 автомобилей.

Исходя из условий, сумма вмененного дохода за налоговый период составит:

ВД = БД х N1 х К1 х К2

где: БД = _________ руб. условная базовая доходность в месяц на один автомобиль;

N1, N2 — (20 штук) количество используемых автомобилей
При расчете используются корректирующие коэффициенты в размере:

К1 = ; К2 = 0,5;

ВД февраль = х 20 х х = ________ руб.

ВД март = х 20 х х = _________ руб.

ВД за налоговый период = _____________________

ЕНВД = х 15/100 = _____________ руб.

Сумму ЕНВД можно уменьшить на на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ и сумму пособий по временной нетрудоспособности, уплаченной работодателям работникам без уменьшения суммы, возмещаемой ФСС работодателю и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же период времени. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Задача 4.Сумма ЕНВД за налоговый период у налогоплательщика составила (сумма по итогам предыдущей задачи) ____ руб. За этот же период времени наемным работникам были начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование по виду деятельности, облагаемой ЕНВД:

1900 руб. — 30 марта (часть суммы за март);

950 руб. — 15 апреля (вторая часть суммы за март).

ЕНВД за налоговый период, подлежащий уплате в бюджет______________

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Учет и отчетность организаций – плательщиков единого налога на вмененный доход

Сумма единого налога на вмененный доход определяется расчетным путем и не зависит от фактически полученных доходов и расходов налогоплательщиков по данным бухгалтерского учета (учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей).

Тем не менее, плательщики единого налога на вмененный доход не освобождаются от обязанностей вести бухгалтерский учет данных хозяйственной деятельности — для организаций и учет доходов и расходов — для индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, переход на уплату вмененного налога не освобождает налогоплательщиков от обязанности соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

В соответствии с ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации — плательщики единого налога на вмененный доход обязаны вести бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в общем порядке.

Законодательство не устанавливает никаких специальных форм ведения бухгалтерского учета малыми предприятиями, которые обязаны уплачивать вмененный налог.

Таким образом, бухгалтерский учет по видам деятельности, облагаемым вмененным налогом, необходимо вести в обычных формах.

Малые предприятия, в отличие от организаций, не имеющих статуса субъектов малого предпринимательства, могут воспользоваться льготами, установленными текущим законодательством по организации бухгалтерского учета для малого бизнеса.

Малые предприятия, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, могут вести бухгалтерский учет:

по традиционным формам (журнально-ордерной, мемориально-ордерной, компьютеризованной);

в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (простой форме и в регистрах).

Порядок учета и применения специальных форм ведения учета для малых предприятий аналогичен порядку при общем режиме налогообложения.

Переход на уплату единого налога на вмененный доход не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами РФ по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетностей.

Для малых предприятий — плательщиков вмененного налога сохраняется льгота по сокращенному составу годовой бухгалтерской отчетности и статистической отчетности. Состав бухгалтерской отчетности малых предприятий — плательщиков единого налога на вмененный доход аналогичен составу бухгалтерской отчетности и статистической отчетности малых предприятий, работающих по общеустановленной системе налогообложения.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
С 2012 г. + Услуги транспорта, связи, розничная торговля фармацевтическими , медицинскими и ортопедическими изделиями, производство стальной проволоки и гнутых стальных профилей | Организация учета, отчетность при совмещении налоговых режимов

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 136; Нарушение авторских прав?


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2020) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.011 сек.